Недвижимое и движимое имущество было приобретено и сдано в эксплуатацию в середине декабря. Амортизация начисляется только со следующего года. Нужно ли указывать сумму на счете 01 в декларации по налогу на имущество за год или нет? Или уже указать за 1 квартал на счете 01 минус счет 02?
Движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013, не облагается налогом на имущество (ст. 374 НК РФ).
Недвижимость указывается в декларации только после регистрации и отражения в бухгалтерском учете. составление отчетов. Если вы принимали имущество к учету в декабре, то необходимо подать декларацию за год. В нем будет указана стоимость счета 01, без учета счета 02.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Заполнить форму декларации: титульный лист
Титульный лист документа содержит:
1. Сведения о налогоплательщике:
- БАНКА;
- ФИО.;
- Код документа, удостоверяющего личность (если это паспорт РФ - 21), его серия и номер, дата выдачи, наименование органа, выдавшего этот документ;
- Телефон.
2. Код ИФНС, в которую направляется документ.
3. Дата сообщения.
Рядом с ней физическое лицо еще раз указывает свое полное имя. и знаки. Или указать Ф.И.О. представителя и сведения о доверенности, по которой он действует, после чего представитель заверяет сообщение своей подписью.
4. Сопутствующая информация:
- Способ получения ответа на сообщение (если у физического лица уже есть личный кабинет на сайте ФНС, то этот способ указывать не нужно, так как вся информация из ФНС по умолчанию будет поступать на лицевой счет, если физическое лицо не обратится в налоговые органы в письменной форме с просьбой направить данные в бумажном виде);
- Количество листов в сообщении (и вложений к нему).
Приложения к документу должны быть обязательными. Это копии документов, удостоверяющих наличие у физического лица права собственности на декларируемое имущество.
Теперь рассмотрим особенности заполнения разделов формы и узнаем, где скачать декларацию по налогу на имущество физических лиц.
Сегодня получил письмо из ИФНС, в котором говорится, что ООО не представило декларацию по налогу на имущество за 2015 год с предупреждением о блокировке счета в банке.
ООО фактически (не знаю со стороны закона, но входящих платежей не было) деятельность в 2015 году не вела, я единственный его участник. В ФНС за 2015 год подал декларацию УСН, бухгалтерию (и прочее, что предложил сервис МоеДело, с этим проблем вроде нет).
ООО не владеет недвижимостью, мы арендуем офис бесплатно.
В 2015 году я купил несколько машин на несколько миллионов. На самом деле не использовал их. Сейчас, изучая тему, вижу, что их вроде бы нужно учитывать как основные средства (не уверен, во всяком случае, не учитывал).
Что я должен делать?
Можно ли отправить нулевую декларацию, так как ООО не владеет недвижимостью, а машины не введены в эксплуатацию (если я все правильно понял), или все же нужно что-то писать?
Сегодня в ИФНС отписались:
"Сообщение Разослано массово всем налогоплательщикам!!! В связи с этим данное сообщение распространяется только на тех, кто не подал декларацию по налогу на имущество!!! И распространяется только на ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ!!!"
Вопрос закрыт
Декларация на имущество подается, если организация имеет основные средства (в вашем случае машины). У вас просят декларацию на имущество, а не на недвижимость конкретно.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Как заполнить Раздел 1
В разделе 1 представлена информация об облагаемом налогом недвижимом имуществе (в случае налога на имущество для различных зданий). Здесь нужно исправить:
- Код типа недвижимости (например, 3, если это квартира);
- Код типа идентификатора недвижимости (например, 1, если это кадастровый номер);
- Сам идентификатор (кадастровый номер);
- Код вида документа, удостоверяющего право собственности на имущество (например, 1, если это свидетельство о праве собственности от Росреестра);
- Наименование органа, выдавшего документ, удостоверяющий право собственности;
- Дата оформления права собственности (и прекращения – если к моменту написания сообщения имущество уже не принадлежит физическому лицу).
Указывается дата заполнения документа, проставляется подпись физического лица (его представителя). При этом в шапке страницы дублируется ИНН физического лица, указываются его фамилия и инициалы.
Рассмотрим также, как составлен раздел 2, хотя он предназначен для плательщиков совсем другого налога.
Раздел 2
В разделе 2 представлена информация об имуществе, представленном транспортными средствами. Их владельцы, как мы уже знаем, выполняют по сути те же обязательства по отчетности в ФНС, что и собственники недвижимости.
На странице раздела 2 должны отображаться:
- Код типа транспортного средства (например, 1, если это легковой автомобиль).
- Серия и номер наименования, дата выпуска.
- VIN (для автомобилей), номер судна (для катеров), серийный заводской номер (для самолетов) - в строке "Идентификационный номер".
- Модель ТС.
- Регистрационный номер транспортного средства.
- Дата постановки на учет (и снятия с учета, если это произошло к моменту заполнения документа) транспортного средства.
- Номер свидетельства о регистрации транспортного средства.
На странице раздела также ставится дата и подпись физического лица (его представителя). В шапке указывается ИНН физического лица, его фамилия и инициалы.
Рассмотрим теперь особенности порядка передачи заполненной формы декларации по налогу на имущество физических лиц в ФНС.
Куда подать заполненную декларацию (и где скачать образец)
Сообщение может быть направлено в любое удобное для налогоплательщика подразделение ФНС - в соответствии с новой политикой налоговых органов, предусматривающей приоритет экстерриториального принципа взаимодействия с физическими лицами, уплачивающими налог на имущество (письмо ФНС России от 18.12.2017 № .
Декларация по налогу на имущество физических лиц может быть представлена в ФНС в бумажном или электронном виде – по выбору налогоплательщика. Второй вариант предполагает наличие у него квалифицированной электронной подписи (п. 2 Порядка согласно приложению № 4 к приказу ММВ-7-11/598@). Оформляется на платной основе у Оператора электронного документооборота. Подпись, которая оформляется бесплатно для Личного кабинета на сайте ФНС, работать не будет.
Скачать образец декларации по налогу на имущество физических лиц можно здесь.
Форма уведомления представляется в ФНС по конкретному объекту налогообложения однократно – до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, за который уведомление должно было быть получено, но не поступило. В последующем подавать форму по соответствующему объекту не нужно (даже если уведомления от ФНС так и не поступили).
Существуют категории физических лиц, которые освобождены от обязанности предоставления ФНС соответствующего сообщения.
Кому не нужно подавать декларацию
Не следует направлять сообщение в ФНС физическим лицам, которые:
1. Как мы отмечали выше, один раз мы уже отправили сообщение о наличии объекта налогообложения.
2. Хотя бы один раз получил уведомление об уплате налога за объект налогообложения.
Если подобных уведомлений в последующие годы не было, то на то есть законные основания - и они не вызывают у физического лица необходимости каким-либо образом дополнительно взаимодействовать с ФНС.
Например, ФНС может не направить уведомление, если сумма исчисленного налога меньше 100 рублей (письмо ФНС России от 7 ноября 2016 г. № БС-4-21/21044@). Но эта сумма будет включена в расчет налога на следующий год, за который уже может прийти уведомление.
2. Обратился в ФНС с заявлением о предоставлении налоговой льготы по объекту налогообложения и получил такую льготу.
При наличии льготы, покрывающей всю сумму налога, уведомления не отправляются.
3. Зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и в установленном законодательством порядке получили освобождение от уплаты налога на объекты, которые используются в предпринимательской деятельности. В таких случаях уведомления также не отправляются.
Рассмотрим подробнее, в каких случаях ИП освобождаются от уплаты налога, а в каких нет (и, как следствие, могут быть обязаны «декларировать» свое имущество в ФНС через сообщения).
Должны ли индивидуальные предприниматели подавать декларацию о собственности?
Индивидуальные предприниматели по ОСН уплачивают налог на имущество на общих основаниях независимо от того, используется оно в хозяйственной деятельности или нет. В свою очередь предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество, применяемого в предпринимательской деятельности:
Освобождение указанных индивидуальных предпринимателей от уплаты налога является отдельным видом налоговой льготы. О наличии для этого оснований предприниматель должен уведомить ФНС до 1 ноября года, за который уплачивается налог (п. 7 ст. 407 НК РФ). Для этих целей используется общее для всех физических лиц «льготное» заявление по форме, утвержденной в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@.
Данная льгота, как и любая другая, освобождает физическое лицо от уплаты налога начиная с месяца, в котором льгота предоставляется или прекращается, независимо от того, является она полной или нет (п. 6 ст. 408 НК РФ). А за те месяцы, в которых льгот не было, налог уплачивается. Поэтому, если ИП не получил налоговое уведомление, которое необходимо исчислить за соответствующие месяцы, ему следует направить сообщение в ФНС о наличии облагаемого имущества.
Физические лица, уплачивающие налог на имущество, регулярно имеют дело с другим платежом в бюджет - НДФЛ. У него также есть отдельная декларация. У обычного обывателя, часто взаимодействующего с ФНС по этим двум налогам, может сложиться впечатление, что эти платежи очень близки по сути и, возможно, даже взаимозаменяемы. Это совершенно не так — давайте подробнее разберемся, почему.
Как связаны декларация по налогу на имущество и 3-НДФЛ
Декларация по налогу на имущество физических лиц – это неофициальное название сообщения о наличии объектов налогообложения в собственности гражданина. НДФЛ имеет полностью официальную декларацию - утвержден приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Его нужно сдать при получении налогооблагаемого дохода (например, при продаже квартиры или автомобиля) и отразить налог, исчисленный самостоятельно (ФНС может только проверить правильность его исчисления).
Налог на имущество физических лиц является местным (ст. 15 НК РФ), НДФЛ - федеральным (ст. 13 НКРФ). Это означает, что переплата по любому из них не может быть зачтена в счет уплаты другого налога, поскольку такой зачет возможен только по налогам того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ). Конечно, переплату можно вернуть из бюджета и за счет этих средств уплатить еще какой-то налог — но это отдельный механизм правоотношений с участием физического лица и ФНС.
НДФЛ и налог на имущество физических лиц косвенно связаны с точки зрения налоговой базы по объекту, представленному недвижимостью: для обоих налогов такой базой может выступать кадастровая стоимость объекта. На этом основании исчисляется доход, облагаемый НДФЛ, от реализации недвижимого имущества, если стоимость сделки по договору ниже кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента (п. 5 ст. 217.1 НКРФ). Налог на имущество - только на этой базе, если иное не установлено законом (п. 1 ст. 402 НК РФ).
А вот порядок исчисления НДФЛ и налога на имущество совершенно не зависят друг от друга. Поэтому эти выплаты ни в коем случае нельзя сравнивать. Декларация 3-НДФЛ не имеет отношения к налогу на имущество физических лиц.
Декларация не представлена: последствия
Обращает на себя внимание специфика применения санкций ФНС к физическим лицам за непредставление отчета в целях исчисления налога на имущество (а также транспортного и земельного налогов, по которым, как мы уже знаем, предусмотрены аналогичные отчетные обязанности) устанавливается для налогоплательщиков).
В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 НКРФ физическое лицо, своевременно не уведомившее ФНС о наличии объекта налогообложения (квартиры, земельного участка или автомобиля), может быть оштрафовано на 20% суммы налогового долга за соответствующее объект. Предполагается, таким образом, что этот налог в конечном итоге будет рассчитываться Федеральной налоговой службой, которая все равно будет получать информацию от других ведомств об объектах налогообложения.
Если физическое лицо не уплачивает налог на имущество, о чем не сообщило в ФНС, в результате чего на него будет наложен штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога), то ему придется оплатить еще 20% от невыплаченной суммы. Обе санкции применяются независимо друг от друга. Поэтому при обнаружении неуплаченного налога по незадекларированному объекту возможны 2 штрафа по двум статьям НК РФ (122 и 129.1).
***
Российское законодательство не предусматривает официальное декларирование налога на имущество физических лиц. Но есть неофициальная декларация - в виде сообщения о наличии в собственности физического лица объекта налогообложения. Подается в ФНС, если налоговики сами по каким-то причинам не прислали уведомление, на основании которого уплачивается налог, хотя должны были. Аналогичные сообщения направляют в ФНС собственники земельных участков и транспортных средств, которые облагаются отдельными налогами.