Как рассчитать компенсацию
При нарушении срока выплаты отпускных готовьтесь к компенсационной выплате. Минимальный размер компенсации за несвоевременную выплату отпускных работнику зависит от (ст. 236 ТК РФ):
- Сумма средств, не выплаченных в срок;
- Количество дней просрочки платежа;
- Текущая ключевая ставка ЦБ РФ.
Рассчитать по формуле:
Где
- О - сумма причитающихся отпускных;
- КС – ключевая ставка ЦБ РФ, ее значение можно узнать на официальном сайте ЦБ РФ;
- Д - количество дней просрочки платежа.
При этом учитывается сумма отпускных работника «на руки», то есть после удержания налога на прибыль. А исчисление дней просрочки ведется со дня, следующего за днем окончания срока платежа по закону, до дня фактического перечисления (выдачи из кассы) включительно.
Пример
Юрисконсульт ООО «Флеш» Лопухов Л.В. уходит в отпуск с 24 мая 2021 года на 14 дней. Отпускные составили 50 000 рублей. Фактически оплата на картсчет Лопухова Л.В. состоялось 24 мая.
Рассчитаем компенсацию.
Бухгалтер ООО "Флеш" должен был перечислить отпускные в размере 43 500 рублей (50 000 рублей - 13% * 50 000 рублей) 20 мая. Таким образом, выплата задерживается на 4 дня (21, 22, 23, 24 мая) . С 26 апреля 2021 года ключевая ставка установлена в размере 5%.
Компенсация = 43 500 руб. * 5%/150 * 4 дня = 58 руб.
Часто работодатель идет навстречу работнику, когда он срочно просит отпуск, при этом обе стороны понимают, что правило выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска соблюдаться не будет. Например, сотрудник в понедельник 24 мая 2021 года пишет заявление на отпуск со вторника 25 мая.
Данная ситуация не освобождает работодателя от обязанности по выплате компенсации помимо самих отпускных. Но исчисление дней просрочки начнется со дня подачи работником заявления. То есть если оплата происходит 25 мая, то задержка составит 1 день.
Работодатель имеет право на более высокую компенсацию. Разработанный на предприятии порядок расчета компенсации за нарушение сроков выплаты отпускных (зарплата, расчеты при увольнении и др.) отражен в коллективном договоре, трудовом договоре и других внутренних документах работодателя.
Порядок выплаты компенсации
Причинами несвоевременной выплаты отпускных могут быть:
- Преднамеренная задержка;
- Отсутствие средств у компании;
- Если работник написал заявление на внеплановый отпуск с опозданием;
- Техническая ошибка;
- Изменение режима работы банка (если реализуется зарплатный проект) и т.д.
Для выплаты работнику компенсации за несвоевременно выплаченные отпускные заявление не требуется. Как правило, размер компенсации незначителен, поэтому добровольная выплата подтвердит добросовестность работодателя и чиновника.
Налогообложение компенсации за задержку отпускных
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку отпускных? Нет не нужно. Компенсационные выплаты не облагаются налогом на прибыль (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЭД-4-3/10209, Письмо Минфина России). финансов от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54.
Но работодатель обязан начислить страховые взносы на компенсацию за несвоевременную выплату отпускных, так как все выплаты в пользу работников облагаются страховыми взносами. (Письма Минфина от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049.
А Письмом Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 поясняется, что для целей налогообложения прибыли компенсация несвоевременно выплаченных отпускных не может быть учтена в расходах, так как не соответствует условия, установленные ст. 255 НК РФ и, соответственно, не могут быть отнесены к затратам на оплату труда.
Подведение итогов
- Компенсация за несвоевременную выплату отпускных рассчитывается как невыплаченная в срок сумма, умноженная на 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- Дни должны считаться со дня, следующего за последним днем выплаты отпускных в соответствии с ТК РФ.
- Компенсация за просрочку платежа не облагается подоходным налогом, но на нее начисляются страховые взносы.
- Неправомерно включение компенсационной выплаты за задержку в расходах по налогу на прибыль.