Добросовестное выполнение служебных обязанностей и отличная работа – какие основания для премирования?
Рассмотренная в этой части статьи классификация премий является наиболее распространенной. Смысл его заключается в том, что один вид премирования работодатель использует для поощрения работника за выполнение минимальных требований, т.е. добросовестного отношения к своим обязанностям, второй работодатель использует для поощрения за отличные результаты труда.
Эти награды отличаются периодичностью начисления и порядком оформления:
- Первый вид чаще всего оплачивается на регулярной основе и назначается за выполнение определенных условий (как правило, это соблюдение трудовой дисциплины и выработка установленной нормы). В случае нарушения требований работодатель может лишить работника как всей премии, так и ее части. Эта выплата, по сути, является частью оклада.
- Второй вид наград как раз и является мерой поощрения за выдающиеся результаты в работе. Именно к этому типу относится, например, премия за перевыполнение плана.
Премии по результатам работы за месяц, за несколько месяцев, за год и их отличия
Эта классификация, как и предыдущая, используется практически во всех организациях. Его критерием является частота начисления бонусов. Рассматриваемые виды бонусов являются регулярными и осуществляются, как правило, без видимой причины. При этом работодатель может устанавливать условия начисления таких выплат (это его право) — тогда для их получения работнику необходимо будет повышать свою эффективность.
Практическая польза данной классификации заключается в том, что порядок исчисления средней заработной платы зависит от вида премии. Так, согласно п. 15 Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 существуют следующие схемы начисления премий:
- Ежемесячные премии учитываются за тот месяц, в котором они начислены, но не более 1. То есть при расчетном периоде 12 месяцев в общую сумму оклада включается не более 12 премий. Неважно, как они оплачиваются - 1 раз в месяц или 2-3.
- Фактически начисленные премии за период, превышающий 1 месяц, также учитываются только 1 по каждому показателю. Например, можно учесть только 4 квартальные премии за 1 год.
- Годовые премии учитываются независимо от даты их начисления. Например, если работник ушел в отпуск в марте 2016 года, а годовая премия за 2015 год была начислена только в апреле 2016 года, работодатель должен пересчитать отпускные в апреле и выплатить недостающую сумму.
Стимулирующие выплаты (премии) и их учет при налогообложении
От вида премирования работников зависит, будет ли премия учитываться как расход, уменьшающий прибыль организации:
- Премии, которые включены в систему оплаты труда, учитываются в расходах на уменьшение прибыли предприятия. В спорных ситуациях работодатель обязан это доказывать, поэтому так важно детально прописать все виды поощрения во внутренних нормативных актах (Постановление ФАС Московского округа от 30 ноября 2011 г. А40-127128/10-127-729, письмо ФНС России КЭ-4-3/5165)
- Премии, не включенные в систему оплаты труда (например, приуроченные к какому-либо знаменательному дню) или выплачиваемые за счет средств специальных целевых фондов (например, из фонда материального поощрения), не уменьшают налоговую базу при налогообложении прибыли ( пунктов 21, 22 ст.270 НКРФ).
Таким образом, классификаций видов премий довольно много, хотя не все они применяются на практике. Однако при составлении внутренних положений о премировании рекомендуется использовать все перечисленные классификации: чем детальнее этот вопрос прописан в локальных документах, тем проще будет в дальнейшем отстаивать свою позицию перед трудовой инспекцией, налоговые органы и суды. К сожалению, в сфере премирования много спорных нюансов, а законодательное регулирование практически отсутствует, поэтому все тонкости лучше оговаривать в регламенте организации.