Как скорректировать сроки погашения долга
Нестабильность платежной дисциплины контрагента вынуждает фирмы и индивидуальных предпринимателей работать со своими контрагентами по предоплате. Однако, придерживаясь таких требований по оплате, можно потерять целый сегмент потенциальных покупателей.
Это обстоятельство вынуждает продавцов заключать договоры на условиях товарного кредита, а контроль за соблюдением сроков погашения дебиторской задолженности в этом случае становится еще более трудоемким.
Здесь на первый план выходит задача управления дебиторской задолженностью, для решения которой требуется специальный комплекс аналитических и расчетных процедур:
- Во-первых, необходимо проанализировать существующую дебиторскую задолженность с помощью специальных показателей и коэффициентов (подробнее о них в следующем разделе);
- Затем необходимо организовать регулярный контроль за платежной дисциплиной контрагентов;
- При необходимости могут быть применены и другие меры (например, для анализа влияния изменения политики компании в товарном кредитовании на ее прибыль и т. д.).
Эффективно управлять дебиторской задолженностью и получать оплату в оговоренные в договоре сроки помогут:
- Автоматизация учета и контроля погашения дебиторской задолженности;
- Мотивация менеджеров по продажам путем привязки размера бонусов к своевременному (или ранее оговоренным срокам) поступлению платежей от покупателей;
- Внедрение практики авансового выставления счетов к оплате и регулярных напоминаний клиентам о приближении срока платежа;
- Фиксация срока начала работ при отсрочке платежа сразу на следующий день после установленного договором срока оплаты (если деньги от покупателя не поступили вовремя);
- Другие меры (координация работы менеджеров по наиболее значимым выплатам и т.д.).
Узнайте, какие меры помогают снизить риски неисполнения обязательств, в материале «Внесение обеспечения или поручительства по договору аренды».
Формулы расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов
Среди основных показателей, используемых для анализа дебиторской задолженности (в том числе по срокам погашения), можно назвать:
- Средняя сумма дебиторской задолженности (ДЗав):
Дзав = ОП × ПИ/365,
Где:
ОП - годовой объем продаж на условиях товарного кредита;
PI - средний период инкассации.
- Календарный оборот дебиторской задолженности (средний период взыскания) - КОД:
КОД = ДЗср/Всрд,
Где Vсрд - среднедневная выручка от реализации товаров на условиях торгового кредита.
- Соотношения: оборачиваемость дебиторской задолженности (КОдз) и ее просроченная (КПдз):
КОдз = ИЛИ / ДЗср
КПдз = Пдз/ДЗ
Где:
ИЛИ - общий объем продаж;
Пдз и ДЗ - сумма просроченной задолженности дебиторов и общая дебиторская задолженность предприятия соответственно.
KOdz показывает скорость получения денег за проданную продукцию или товар. А по динамике роста КПЭ можно судить о масштабах неплатежей дебиторов компании и потенциальных рисках снижения ее ликвидности.
Узнайте о нюансах анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании из материала «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».
Нарушен срок погашения долга: последствия в бухгалтерии продавца
Неуплаченная в срок и ничем не обеспеченная задолженность должника признается по стандартам бухгалтерского учета сомнительной задолженностью и требует создания в бухгалтерском учете специального резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности).
Все фирмы, имеющие такую задолженность, в том числе небольшие компании, обязаны создавать резерв в бухгалтерском учете.
Как резервировать просроченную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, расскажет материал «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».
В налоговом учете создание такого резерва является добровольным. При этом следует учитывать, что с 2017 г. согласно нормам п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительной признается только та часть долга должника, которая превышает кредиторскую задолженность. В предыдущие периоды фирмы правомерно могли включать в резерв всю сумму сомнительной дебиторской задолженности даже при наличии встречной кредиторской задолженности (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).
О налоговых особенностях создания резерва по сомнительным долгам узнайте из материала «Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)».
Результаты
Эффективная работа компании во многом зависит от своевременного поступления денежных средств от клиентов на ее счета. Для контроля просроченных платежей используется показатель погашения задолженности дебиторов.
Он рассчитывается в днях и служит сигналом о возможном снижении ликвидности компании.
Наличие просроченной задолженности не только негативно влияет на финансовые показатели компании, но и вынуждает ее к совершению дополнительных действий (создание резерва по сомнительным долгам, поиск альтернативных способов взыскания задолженности и т.д.).