Льгота по подоходному налогу для иностранцев
Отдельные категории иностранцев-нерезидентов имеют право уплачивать НДФЛ с применением ставки 13%.
| Статус иностранных граждан, которые вправе применять льготную для них ставку | Пояснения |
| Специалисты высокой квалификации из зарубежных государств (п. 3 ст. 224 НК РФ) | К ним причисляют: Граждане с заработком 83 500-167 000 руб.; Участники проекта Сколково Ставка 13% применяется при удержании НДФЛ с заработной платы. С других выплат (например, с денежной компенсации) налог взимается по ставке 30%. |
| Иностранцы с патентом (статья 227.1 НК РФ) | Документированное разрешение для устройства на работу обычно выдается гражданам тех стран, с которыми у России введен безвизовый режим |
| Участники Госпрограммы по переселению соотечественников | Данная льготная норма одинаково распространяется и на работающих членов семьи участника |
| Граждане стран ЕАЭС (статья 73 «Договора о ЕАЭС» от 29 мая 2014 г.) | К ним относятся: белорусы, армяне, казахи, а также граждане Кыргызстана. Граждане стран ЕАЭС имеют право работать без документально оформленного разрешения на работу |
| Беженцы | Данный статус удостоверяется отдельным документом, который дает право оплачивать подоходный налог по 13% |
Существует только одно общее правило для резидентов и нерезидентов. Те доходы, которые по закону освобождены от налогообложения, не облагаются НДФЛ.
Удержание налога с доходов граждан, работающих по патенту
Порядок удержания налога на прибыль в данной ситуации отличается от общего порядка. Схематически это можно изобразить в следующем порядке:
- Оплата фиксированного аванса работником, имеющим патент (1200 руб.).
- Получение работодателем документа, подтверждающего уплату работником фиксированной выплаты. Это подразумевает возможность уменьшения НДФЛ на сумму выплаченного аванса.
- Уменьшение суммы налогового платежа на сумму выплаченного работником аванса (выполняется налоговым агентом).
Фиксированная сумма аванса индексируется. Перерасчет суммы аванса производится исходя из текущего коэффициента - дефлятора и регионального коэффициента. Оба мультипликатора установлены для текущего календарного года.
Итак, на 2022 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 для Москвы. Региональный множитель по умолчанию равен единице.
Патент распространяется только на регион, в котором он был выдан. Представленная схема удержания налога применяется в течение срока действия патента.
Пример 2. Расчет фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом
Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс в размере 1200 рублей.
| Данные для калькуляции | Подсчет и размер аванса |
| Актуальные для 2022 года показатели: 1,623 - множитель-дефлятор НДФЛ; 2,3118 — региональный множитель для Москвы. Фиксированный аванс 1200 руб. | Сумма налогового платежа: 1200*1,623*2,3118 = 4502,4 руб. |
О предоставлении вычетов иностранцам со статусом беженца
Лица, признанные беженцами на территории Российской Федерации, при получении доходов от работы также должны уплачивать подоходный налог. Сегодня этот вопрос решается с учетом директивы п. 3 ст. 224 НК РФ (ФЗ № 285 от 04.10.2014).
Таким образом, подтвержденный статус беженца дает возможность использовать пониженную ставку в размере 13% и на ее основе рассчитывать сумму налога к уплате. Данное положение распространяется только на те правоотношения, которые возникли с 1 января 2014 года.
Что касается вычетов по названному налогу, то этот вопрос подробно разъясняется ФНС в письме № БС-3-11/3689@ от 30.10.2014. В данном документе сообщается, что вычеты применяются в качестве норматива по уплате налога на прибыль резидентом, исчисленного исходя из 13%. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Виды допустимых вычетов в данной ситуации указаны ст. 218 - 221 НК. Льгота предоставляется при соблюдении требований, указанных в гл. 23 НК.
Из вышеизложенного следует, что беженцы, нерезиденты Российской Федерации, имеющие доход и уплачивающие с него НДФЛ по ставке 13% (применительно к п. 3 ст. 224 НК РФ), не вправе к вычетам, указанным в ст. 218 - 221 НК. Данная льгота предоставляется тем беженцам, которые стали резидентами РФ, работают и платят НДФЛ с применением 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
ФНС обращает внимание на то, что для получения вычета работник должен предъявить своему работодателю (налоговому агенту) все необходимые документы, удостоверяющие его право на льготы. Например, для получения стандартного вычета необходимо предъявить копию:
- Паспорта, содержащие сведения о ребенке;
- Детское свидетельство о рождении.
Представленные документы иностранных государств подлежат предварительной легализации. Только после этого они будут признаны действительными на территории РФ и приняты к рассмотрению.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С. Л. Бондарчук.
Читайте также статью ⇒Уведомление о приеме на работу иностранца (образец, бланк) с видом на жительство в 2022 году
Ошибки при удержании НДФЛ с иностранного работника
Ошибка 1. С исчислением и перечислением завышенной суммы налога на прибыль связан ряд неоднозначных, спорных ситуаций.
Бывает, что нерезидент умышленно перечисляет в бюджет сумму НДФЛ больше, чем необходимо. В данной ситуации эти излишки иностранцу не возвращаются, так как данные действия не совсем корректны. С учетом директив пункта 7 статьи 227 НК РФ превышение суммы уплаченного налога на прибыль не признается завышением. Поэтому возвращать его не требуется.
Ошибка 2. Следующая позиция не совсем точна. Лица, получившие временное убежище в России, уплачивают подоходный налог в размере 13% со своего дохода. При этом они не могут претендовать на налоговый вычет.
Правильное толкование прав этой категории иностранцев будет следующим. К ним применяются те же меры, что и к беженцам. Это означает, что, являясь нерезидентом, данное лицо уплачивает НДФЛ по льготной ставке налогообложения – 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ), но не имеет права на льготы в части вычетов. Они применяются при приобретении статуса резидента, когда уплата налога производится с использованием 13% по п.1 ст. 224 НК.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Гражданин другого государства, налоговый резидент, работает в нескольких организациях. Как производится налоговый вычет?
Вычет будет предоставлен работодателем, который предварительно направит соответствующий запрос в ФНС.
Вопрос №2: По какой ставке иностранец, временно проживающий в РФ, должен исчислять НДФЛ?
Если он не относится к категории льготников, то он должен исчислить и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента, т.е. 30%.
Подробнее: НДФЛ с иностранных работников в 2022 году (работающих по патенту)