Что такое нулевое объявление
Во-первых, давайте выясним, какое объявление считается нулевым. В Налоговом кодексе такого понятия нет, но на практике оно широко используется. Нулевыми считаются отчеты, в которых отсутствуют значимые показатели доходов, расходов, налоговой базы или налогов на покупки.
Но если речь идет о ставке налога 0%, то декларация не всегда нулевая. Такая ситуация возможна на УСН Доход, если ИП работает в рамках налоговых каникул. Он должен отразить в декларации полученный доход, при этом налога с покупки не будет.
Поэтому под нулевой декларацией по УСН Доходы будем понимать отчетность, в которой отсутствуют доходы и налог на покупку. Вместо них в соответствующих ячейках проставляются нули или тире.
Обычно нули сдают организации ИС, зарегистрированные в конце года. Они еще не начали свою деятельность, а отчетный период уже начался. Кроме того, нулевую декларацию подают те, кто совмещал УСН с другим режимом, но в рамках УСН не получил никакого дохода.
Например, индивидуальный предприниматель оформил патент на один вид деятельности, но отчитывается по другим заявленным кодам ОКВЭД как упрощенный. А так как доходов по УСН у него не было, то декларация будет нулевой.
До отмены ЕНВД многие организации совмещали вменение усн. Теперь остался только один вариант совмещения - упрощенную систему можно совмещать только с СПСН. Нельзя совмещать УСН с ОСНО или УСН с СЭСН.
Вместо нулевой декларации можно просто взять ЕСД, но это не всегда возможно. Ведь единая упрощенная декларация подается, если у организации или ИП отсутствовали движения в банке и кассе, а также отсутствовали объекты налогообложения. Срок подачи EUD наступает гораздо раньше – 20 января прошлого года.
Форма нулевой декларации УСН Доход
Специальной формы для нулевой декларации нет, поэтому все плательщики УСН отчитываются по единой форме. Нужно только следить за ее актуальностью, ведь декларация устаревшей формы признается не поданной.
Новая форма для упрощенной системы утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2020 г. N ЭД-7-3/958@.
Скачать новую форму декларации УСН, в том числе и для нулевой отчетности, можно по этой ссылке.
В новой форме больше страниц — десять вместо прежних восьми. Увеличение объема обусловлено появлением дополнительных полей для повышенных налоговых ставок (для тех плательщиков УСН, которые превышают нормативы по доходам и численности персонала).
Как заполнить нулевую декларацию по УСН Доходы
Ничего сложного в заполнении нулевой декларации УСН нет; сделать это можно самостоятельно на компьютере или с помощью онлайн-сервиса.
Подготовьте следующие данные:
- ИНН/КПП (последний реквизит только для организаций);
- Код ИФНС, по которому ИП или компания состоит на налоговом учете (указывается в регистрационных документах, кроме того, его можно узнать с помощью сервиса ФНС);
- Основной код ОКВЭД (указывается при регистрации в формах Р21001 или Р11001);
- Код ОКТМО (код муниципального образования по месту регистрации).
Заполненная нулевая декларация будет занимать всего три страницы, потому что для УСН Доходов предназначены лишь некоторые разделы.
Титульная страница
На первой странице декларации укажите ИНН (иКПП для юридических лиц). Обратите внимание, что эти данные необходимо вводить в верхних строках всех страниц.
Далее введите по порядку:
- Номер корректировки (при первой подаче декларации это значение равно «0»);
- Налоговый период (для отчета за прошлый год это «34»);
- Отчетный год (2021);
- Код ИФНС;
- Код места регистрации: «120» для индивидуальных предпринимателей и «210» для организаций;
- Полное наименование индивидуального предпринимателя или фирменное наименование юридического лица;
- Основной код ОКВЭД;
- Телефон для связи;
- Количество страниц.
Внизу первой страницы находится блок для указания данных лица, подающего декларацию. Сначала отметьте статус этого лица: «1» для налогоплательщика (руководителя ИП или ООО) или «2» для представителя.
Следующие три строки заполняются только руководителями организаций или физическими лицами, действующими по доверенности. IP-адреса не вводят здесь свои данные. Если представитель является юридическим лицом, его наименование указывается ниже. Реквизиты доверенности указаны в самых последних строках.
Теперь нужно подписать декларацию и указать дату ее подачи. Правый нижний блок титульного листа заполняется сотрудником ФНС, поэтому отметки там делать нельзя.
Вторая страница
В разделе 1.1 декларации УСН отражаются суммы налоговых платежей по уплате. Но так как речь идет о нулевой отчетности, то этих данных у нас нет. Вместо них в строках 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110 ставятся тире.
Вам нужно только указать код ОКТМО. При этом строка 010 заполняется всегда, строки 030, 060, 090 только в случае изменения кода ОКТМО в течение отчетного периода налогоплательщика.
Внизу страницы необходимо подтвердить достоверность указанных сведений подписью и еще раз указать дату подачи декларации.
Третья страница
В разделе 2.1.1 указывается налоговая база, на основании которой формируется налог на покупку. В нулевом отчете УСН нет налоговой базы, поэтому почти все строки будут с прочерками.
Необходимо заполнить:
- Код признака применения налоговой ставки (если предельный доход не превышал 150 миллионов рублей, то проставляется «1»);
- Знак налогоплательщика: "1" - для организаций и индивидуальных предпринимателей-работодателей и "2" - для индивидуальных предпринимателей без работников;
- Ставка налога в строках 120–123.
Строки 140–143 можно не заполнять. Хотя индивидуальный предприниматель, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, сам уплачивает страховые взносы, в новой нулевой декларации они не учитываются. Ведь налога на уплату нет, и из описания этих строк следует, что указаны только взносы, уменьшающие исчисленный налог.
Скачать образец заполнения нулевой декларации по УСН Доходы
Как подать декларацию о нулевом доходе
Особых условий для подачи нулевой декларации УСН нет. Сроки зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика: 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.
Если нужна декларация со штампом о принятии ИФНС, необходимо обратиться в налоговую инспекцию лично с двумя экземплярами отчета. При отправке заказного письма по почте сохраняйте документ об отправке, он является доказательством своевременной доставки. Если у ИП или организации есть усиленный КЭП, то декларация подается онлайн.
Нарушение сроков представления налоговой отчетности карается штрафом по статье 119 НК РФ. Для нулевой декларации это 1000 руб. Кроме того, за данное нарушение расчетный счет организации или индивидуального предпринимателя может быть заблокирован.