Кредит учредителя для вашей компании
Денежные средства или имущество, переданные организации ее собственником по договору займа, подлежат возврату, поэтому они не признаются доходом ООО и не облагаются налогом. В бухгалтерском балансе это отражается на субсчете 66.03 «Краткосрочные кредиты» (срок кредита до года) или на субсчете 67.03 «Долгосрочные кредиты» (срок более года).
Кредитный договор с учредителем считается возмездным, поэтому, если в тексте прямо не указано, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования ЦБ на дату погашения долга. Закон позволяет предоставлять средства без процентов, но это условие должно быть прямо указано в тексте.
Образец кредитного договора между учредителем и ООО
В Налоговом кодексе РФ есть общее правило - когда должник не платит проценты за пользование чужими денежными средствами, он имеет экономическую выгоду (которую он бы заплатил в качестве процентов). Однако при заключении договора беспроцентной ссуды с учредителем налогооблагаемый доход организации не возникает.
Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и ее оценки при получении юридическим лицом беспроцентной ссуды в главе 25 НК РФ не установлен. А следовательно, материальная выгода, полученная от беспроцентного пользования, не увеличивает налоговую базу (письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.2015). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Экономия на процентах не облагается налогом.
Можно ли не возвращать заемные средства? Да, если долг заемщику прощен. Согласно статье 415 ГК РФ должник может быть освобожден от обязательств при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет долгов перед другими лицами, которые не могут быть погашены из-за отказа от погашения кредита, долг компании может быть прощен. Прощение долга осуществляется по письменному соглашению.
В этом случае юридическое лицо имеет внереализационный доход в размере непогашенной задолженности, которая облагается налогом в соответствии с выбранным режимом. Так, если компания работает на ОСНО, ставка налога составит 20% от дохода. Исключением является наличие у физического лица-кредитора доли более 50% в компании, тогда налог с суммы прощенного долга платить не нужно (п. 1 ст. 251 НК РФ).
В общем, списание долга вашей организации не является хорошей инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от ее использования в бизнесе. Если вашей компании нужны дополнительные средства, и вы рассчитываете на возврат этих вложений, то лучше просто увеличить уставной капитал.
Организация дает деньги
Выдачу беспроцентного кредита участнику часто называют одним из способов получения денег от бизнеса, но это не совсем так. Полученную сумму необходимо вернуть, кроме того, при получении денежных средств физическим лицом ему придется заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что, как мы обсуждали выше, юридическое лицо в этом случае не платит дополнительные налоги.
В принципе сумма НДФЛ не так уж и велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действующей на дату получения дохода, но ставка налога здесь увеличена — 35% вместо обычных 13%. В любом случае выгоднее брать деньги в долг у своей компании без процентов, чем в банке. Допустим, вы взяли взаймы 100 000 рублей на три месяца, тогда вы бы переплатили в виде налога на прибыль чуть больше 600 рублей, а по кредиту в банке на эту сумму проценты превысили бы 3000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь опять же действует правило статьи 415 ГК РФ - прощение долга не должно препятствовать исполнению обществом других своих обязательств. То есть, если у компании есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения нет особого смысла не возвращать деньги, полученные участником. Прощенный долг облагается налогом так же, как и дивиденды, по ставке 13%, а сама организация обязана удерживать НДФЛ. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие также требуют начисления страховых взносов в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития от 21.05.2016 г.). 2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. кредит и трудовые отношения не связаны друг с другом. Тогда надо готовиться к суду, у компании есть шанс на победу.
Договор беспроцентной ссуды учредителю от ООО (образец скачать бесплатно)
Заключение кредитного договора
Кредитный договор заключается в простой письменной форме, но по желанию сторон нотариально удостоверяется. Описание предмета договора является существенным условием, без выполнения которого сделка признается незаключенной. Без указания суммы договор не может быть заключен.
Что будет, если сам договор, как документ, не оформлять, а ограничиваться только кассовым чеком или банковским платежным документом? Эта ситуация чревата судебными разбирательствами, и практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора, несмотря на то, что факт передачи денег заемщику задокументирован, обязывает его к возврату долга (постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платежные поручения лишь подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие кредитных обязательств (определение Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так, должен быть составлен письменный документ о намерениях сторон перечислить деньги, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при погашении долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени компании? Может ли директор-учредитель выдать кредит самому себе? Это спорная точка зрения, согласно которой суды принимали разные решения. Например, учитывалась статья 182(3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представитель которого он в то же время».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому он не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель общества и как его участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно которой руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданско-правовых отношений, поэтому признается органом управления, а не представителем общества. .
Таким образом, в договоре, заключенном лицом, являющимся одновременно руководителем и участником, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое лицо. Для снижения риска признания сделки незаключенной имеет смысл подписать документ со стороны юридического лица другим участником или работником по доверенности.
Заемная сумма должна быть возвращена в срок, указанный в договоре, а при отсутствии такого условия в тексте - в течение 30 дней с даты письменного запроса. Вернуть полученные средства имуществом или товаром нельзя, в этом случае будет признана продажа имущества с вытекающими налоговыми последствиями.
Мы рекомендуем разрабатывать контракты любого типа в нашем конструкторе документов. Это убережет вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Подведем итог:
- Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в ссудные отношения.
- Вы можете использовать деньги без процентов, но этот пункт должен быть специально оговорен в условиях договора.
- Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заемщика-физлица, и с 2/3 суммы сбережений он обязан уплатить налог на прибыль по ставке 13%.
- Кредитор вправе простить долг, если не ущемлены права других кредиторов.
- Прощенный долг облагается налогом как внереализационный доход для ООО или как доход физического лица для члена.
Бесплатные бухгалтерские услуги от 1С