Законодательство
Ранее платежам на имущество физических лиц был посвящен специальный закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Но на сегодняшний день этот акт потерял свою силу и стоит руководствоваться лишь положениями Налогового кодекса РФ и периодически принимаемыми подзаконными актами.
Что такое налог на имущество?
Как следует из названия, это прямой платеж государству, на который распространяется действие 
.
Имущество, как движимое, так и недвижимое. Это зависит от самого вида платежа и, следовательно, от предмета.
Законодательством установлены два вида рассматриваемого налога:
- На имущество организаций;
- На имущество физических лиц.
Налог на имущество юридических лиц является одним из региональных, поэтому его ставка устанавливается в каждом регионе страны самостоятельно, однако не может превышать границу, определенную НК РФ - 2,2%, и за основу расчетов принимается кадастровая стоимость соответствующего недвижимого объекта.
Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, включенного в легальный перечень объектов.
Налоговым периодом для уплаты организациями является календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, 6 и 9 месяцев.
Налог на имущество, взимаемый с граждан, напротив, является локальным платежом, поэтому ставки определяются местными властями, но они должны находиться в диапазоне ставок, содержащихся в законах на уровне всей страны.
Ставки зависят от общей суммы инвентаризационной стоимости объектов, подлежащих налогообложению рассматриваемым платежом.
Что облагается этим налогом
Налог на имущество российских юридических лиц уплачивается в отношении таких видов движимого и недвижимого имущества, которые:
- Во временном владении;
- В использовании;
- В распоряжении;
- В доверительном управлении;
- Включены в совместную деятельность;
- Получено по договору концессии;
- Учитываются на балансе как основные средства в бухгалтерском учете.
Потом список объектов сократили, а ставку, наоборот, увеличили.
Перечень объектов, по которым граждане обязаны уплачивать рассматриваемый налог, можно найти в статье 401 НК РФ, куда входят:
- Дом предназначен для проживания;
- Квартира или комната;
- Гараж или место для автомобиля в гараже;
- Недвижимость в виде единого комплекса;
- Объект, строительство которого не завершено;
- Другие объекты недвижимости.
Что примечательно в этой ситуации, так это то, что доля в собственности перечисленных объектов также подлежит налогообложению.
Немаловажно и то, что согласно изменениям в НК РФ в 2016 году нежилые строения (дома для садоводства и дачи) стали относить к жилым и за них также необходимо платить налог на имущество, начиная с 2015.
Однако в такой ситуации граждане могут рассчитывать на получение льготы (если налог исчисляется по кадастровой стоимости объекта): то есть 50 кв.м. с площади такого строения не может облагаться налогом.
Льготы по уплате рассматриваемого налога могут быть предоставлены в отношении квартиры, комнаты, жилого дома, специальных и хозяйственных построек, а также гаража/гаражного помещения.
Кто обязан платить налог на недвижимость?
Плательщиками налога, который распространяется на имущество юридических лиц, являются все российские компании с указанным выше имуществом любой формы образования (ООО, АО и т.п.)
Недвижимость индивидуальных предпринимателей (применяющих упрощенную систему налогообложения) частично облагается данным платежом.
О недвижимом имуществе, используемом предпринимателями
Непосредственно в их деятельности уплата налога на имущество, как физических лиц, не предусмотрена.
Все граждане, владеющие налогооблагаемыми объектами недвижимости, обязаны уплачивать такой платеж, предусмотренный для граждан, при отсутствии специальных льгот, освобождающих от его уплаты.
Это:
- Граждане Российской Федерации;
- Иностранные граждане;
- Лица без гражданства.
Кроме того, обязанность по уплате указанного налога возлагается и на несовершеннолетних, владеющих соответствующим недвижимым имуществом. Однако фактически в такой ситуации уплату налога осуществляют законные представители граждан, которым еще не исполнилось 18 лет (родители, опекуны).
Однако закон предусматривает несколько категорий граждан, которые могут вообще не платить налог на имущество.
Вот некоторые из этих групп граждан: 
- Герои СССР и Российской Федерации, награжденные орденом Славы;
- Инвалиды первой и второй групп;
- Участники Второй мировой войны;
- Граждане, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС и имеющие право на
- Социальная поддержка;
- Военнослужащие и уволенные с военной службы в связи с достижением предельного возраста;
- Пенсионеры и другие.
Облагается ли земля налогом на имущество?
Ответ на этот вопрос весьма однозначен как в отношении земельных участков юридических лиц, так и в 
По поводу земельных участков, находящихся в собственности граждан, и вот почему.
Минфин в письме от 12.08.2014 разъясняет, что земельные участки, находящиеся в собственности организаций, налогом на имущество не облагаются. Кроме того, правило о том, что земельные участки юридических лиц, наряду с водными и иными объектами, не относятся к объектам налога на имущество, прямо указано в пункте 1 части 4 статьи 374 НК РФ.
Земельные участки, согласно российскому земельному законодательству, облагаются земельным налогом. Этому посвящена глава 31 НК РФ, и такая обязанность распространяется на все земельные участки, которые находятся в границах каждого конкретного муниципального образования.
Исходя из вышеизложенного, следует отметить следующие важные моменты:
Существует два вида налога на имущество: для юридических лиц и для граждан. Это платежи разного уровня бюджета и имеют разные ставки.
Законодательством определены конкретные перечни объектов имущества, подлежащих обложению налогом на имущество.
Для некоторых групп лиц возможно получение льгот, освобождающих их от уплаты имущественного взноса в пользу государства.
Налог на имущество не распространяется на земельные участки.