Законодательное регулирование
Трудовой кодекс не устанавливает конкретного порядка определения количества дней отпуска, которые работник заработал к моменту увольнения. Для этих целей могут применяться Правила об обычных и дополнительных отпусках № 169, утвержденные в СССР.
Но в Трудовом кодексе в ст. 140 прописана обязанность работодателя перечислить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работнику в последний его рабочий день. Искусство. 423, 126-127 ТК регулируют правила расчета отпускных, которые также используются при расчете компенсации. Налоговый кодекс содержит указание на налогообложение этой компенсации.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Количество неиспользованных дней отпуска – это разница между количеством дней отпуска, на которые работник начал рассчитывать при увольнении, и количеством дней, уже использованных работником на тот момент.
При увольнении работника, проработавшего на предприятии не менее 11 месяцев и не воспользовавшегося правом на отпуск, он вправе рассчитывать на полную компенсацию. При этом в расчет не включается период нахождения работника в отпуске. Поэтому, если в течение указанных 11 месяцев он находился в отпуске, то ему уже не полагается компенсация за полный отпуск. Например, если он был в отпуске 5 дней, а проработал 11 месяцев, то ему должны компенсировать 23 дня отпуска (28-5).
Право на получение компенсации в полном объеме приобретают также работники, проработавшие 5,5-11 месяцев, если они увольняются в связи с сокращением штатов, ликвидацией предприятия, призывом на военную службу и т.п.
Если он отработал неполный период, то ему полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев, которые он проработал у данного работодателя.
В стандартном случае каждый сотрудник может рассчитывать на 28 дней отпуска. Например, если он проработал в компании 8 месяцев, то расчет будет выглядеть так: 28*8/12=18 дней. То есть работодатель должен компенсировать 18 дней неиспользованного отпуска.
Именно такой подход к определению продолжительности оплачиваемого отпуска используется судами. Согласно действующему законодательству полученное значение не подлежит округлению до целого числа. Например, если оказалось, что увольняемому необходимо компенсировать 18,67 дней отпуска, то в последующих расчетах это число не округляется до 19. Но, по мнению Минсоцразвития, округление допускается, если оно отвечает интересам работника и не ущемляет их.
Роструд предлагает использовать следующий алгоритм расчета:
- Разделите количество дней отпуска на 12.
- Умножьте полученное значение на количество отработанных месяцев.
Но указанный здесь метод расчета менее точен и имеет большую погрешность. Например, если работник отработал 6 месяцев, то ему полагается отпуск в ½ нормы, то есть 14 дней. Но если воспользоваться методикой Роструда, то получится, что работнику положено 2,33*6=13,98 дней отпуска. То есть в этом случае работник получит меньшую компенсацию.
Подход Роструда часто используется в судебной практике. Если работодатель решит применить его в расчетах, нужно иметь в виду, что не всегда используется значение 2,33 дня. Так, если речь идет об учителе, то его отпуск составляет 4,67 дня за каждый месяц работы (56:12).
При определении количества месяцев отпуска работника следует учитывать следующие особенности:
- Превышения, которые составляют менее половины месяца, исключаются из расчетов. Например, если сотрудник отработал 6 месяцев и 3 дня, то в расчеты включаются только 6 месяцев.
- Излишки, превышающие полмесяца, округляются до ближайшего полного месяца. По правилам при определении стажа всегда считается, что половина составляет 15 дней и более, независимо от количества дней в месяце, в котором выпал излишек. Например, сотрудник отработал 6 месяцев и 16 дней. При определении компенсации будет взято значение 7 месяцев.
Для определения среднего дневного заработка, используемого в расчетах, нужно общую сумму выплат за год разделить на 12 месяцев (вместо них можно использовать любую цифру, если расчеты ведутся не за полный год) и на 29,3 (29,3 — фиксированный коэффициент что указывает на среднее количество календарных дней в году; используется с 2014 года, ранее использовалось значение 29,4).
Указанный размер выплат включает заработную плату, премии и премии. При этом выплаты по больничным, а также по беременности и родам в расчеты не включаются.
Приведем пример расчетов. Сотрудник проработал в компании 8 месяцев и 20 дней. За этот период он заработал 250 тысяч рублей, из них компенсация по больничному листу составила 25 тысяч рублей. Заработок, участвующий в расчетах, - 225 тыс. руб. (250-25). Работник имеет право на компенсацию отпуска за 9 месяцев, так как превышение 20 дней больше 15.
За 9 месяцев сотруднику полагается отпуск продолжительностью 21 день (28*9/12).
Среднедневной заработок составит (225000/9/29,3) = 853,24 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении будет определяться следующим образом: 853,24 * 21 день. Работнику подлежит выплате 17918,09 руб.
Профессиональные бухгалтеры редко рассчитывают компенсацию вручную, используя сложные формулы. Обычно они автоматизируют эту работу и используют профессиональные бухгалтерские программы или онлайн-калькуляторы. Один из примеров калькулятора, автоматически рассчитывающего сумму компенсации за неиспользованный отпуск, можно найти ниже.
Расчет страховых взносов на компенсацию неиспользованного отпуска
Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от начисления страховых взносов в ПФР и ФСС (сейчас все эти взносы собирает налоговая инспекция). Эти выплаты должны производиться из средств работодателя и не могут уменьшать размер компенсации.
При определении размера страховых взносов работодатель должен учитывать лимиты, установленные на текущий год. Если доход работника превышает 1 021 000 рублей, то ставка пенсионного страхования снижается до 10%. Лимит по социальному страхованию, сверх которого взносы не уплачиваются, составляет 815 тысяч рублей.
Перечисление страховых взносов производится в стандартные сроки: до 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, если сумма отпускных составила 25 тысяч рублей, то работник получит на руки 21 750 рублей. без учета НДФЛ (25000-25000*13%).
Ответственность за неуплату
Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется не по требованию работодателя, а в обязательном порядке. Поэтому при отказе работодателя от исполнения своей обязанности в соответствии с нормами Трудового кодекса он может быть привлечен к административной ответственности.
Также работник вправе рассчитывать на получение компенсации за несвоевременное перечисление ему выплат. При нарушении срока расчета с работником работодатель рассчитывает размер материальной компенсации следующим образом: сумма просрочки * 1/500 ключевой ставки ЦБ (сейчас она составляет 7,25%). Если работодатель отказывается от перечисления этих взысканий добровольно, работник может обратиться с заявлением о наложении их в суд.
Если работник не получил причитающуюся ему компенсацию в разумный срок, то он может пожаловаться на работодателя в комиссию по трудовым спорам на базе предприятия-работодателя (обычно такие создаются в рамках профсоюзов на крупных предприятиях), в государственную инспекцию труда или прокуратуру. Если досудебные попытки урегулировать ситуацию себя исчерпали, то работник вправе обратиться в суд.
Стоит учесть, что рассчитывать на получение компенсации морального вреда за невыплаченную компенсацию при увольнении можно только в судебном порядке.
При обращении работника в суд работодатель может быть привлечен не только к административной, но и к уголовной ответственности (с крупной суммой невыплаченных средств в пользу уволенных).
Исковое заявление о взыскании с работодателя выплат подается в районный суд общей юрисдикции по месту нахождения организации или ее имущества. В суд можно обращаться только до момента ликвидации компании.
Таким образом, работодатель обязан компенсировать своим работникам неиспользованный отпуск при увольнении. Компенсация включается в число обязательных выплат при увольнении вместе с окладом и выходным пособием при увольнении, если таковое урегулировано законодательством. Размер данной компенсации определяется с учетом количества неиспользованных дней при увольнении и среднего дневного заработка. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ. Ответственность за невыплаченную компенсацию включает материальную (обязанность по уплате пени за каждый день просрочки), а также административную и уголовную.