Подоходный налог
Представители Минфина считают, что суммы НДС по оплате коммунальных услуг не возмещаются и не учитываются в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль. Основанием является письмо Минфина № 03-03-06/1/895 от 27.12.2007.
Учет перерасчета коммунальных услуг
Однако здесь есть важный нюанс. Если компания в рамках налогового учета включила сумму возмещения в состав доходов и расходов, необходимо зафиксировать в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство (ПНН), а также постоянный налоговый актив (ПНН). Это подтверждает ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПНА и ПНО образуются из-за постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
С точки зрения формального подхода к определению предмета правонарушения, установленного ст. 14.6 КоАП РФ следует сделать вывод, что абонент не входит в число субъектов правонарушения, а значит, состав правонарушения, указанный в рассматриваемой статье, в отношении него не может быть квалифицирован.
1. Арендатор может самостоятельно заключить только договор поставки электроэнергии с энергоснабжающей организацией. Что касается других потребляемых услуг (теплоснабжение, водоснабжение и др.), то арендатор, скорее всего, не сможет самостоятельно заключить такой договор.
Посмотреть больше:
Будет ли это нарушением ст. 14.6 КоАП РФ пересчет за энергоресурсы субабонентам без завышения или занижения, а просто возмещение фактических затрат? Могут ли контролирующие органы привлечь компанию за нарушение п. 2 ст. 14.6 КоАП РФ за очередное нарушение ценообразования на основании того, что тариф утвержден только для гарантирующего поставщика, а не для абонента?
Как указывали суды, доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на оспариваемые налоговые вычеты, в обоснование которых налоговый орган ссылается на нарушение норм гражданского законодательства при заключении договора энергоснабжения, не могут быть опровергнуты. признан действительным.
Судами установлено получение налогоплательщиком электроэнергии в качестве субабонента ЗАО «В» (с согласия энергоснабжающей организации), а также выставление абонентом счетов-фактур налогоплательщику с учетом НДС, что является не опровергается налоговым органом.
Суждения
Для подтверждения правомерности применения оспариваемой суммы налогового вычета по НДС в соответствии с требованиями статей 171 и 172 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган счета-фактуры на оплату электроэнергии, выставленные ЗАО «В», абонент энергоснабжающей организации.
Несмотря на то, что в нем изложена позиция налоговой службы по аренде недвижимого имущества, мы считаем, что те же принципы можно применить и к аренде строительных машин и механизмов, которые также не могут работать без электричества. Аналогично в случае передачи арендатором (подрядчиком) указанного имущества в субаренду.
На что ориентироваться
Что касается правовой природы договора, то подрядчик с субподрядчиком должен заключить субагентский договор, в котором должно быть предусмотрено согласие генподрядчика на использование его энергетического оборудования, а также зафиксировано наличие у генподрядчика разрешения энергоснабжающей организации. организация передачи электроэнергии субабонентам.
Гражданско-правовые нормы
В доходах по налогу на прибыль и в налоговой базе по НДС генеральный подрядчик и подрядчик отражают только свои агентские вознаграждения. Обратите внимание, что в этом случае тарифы на электроэнергию, уплачиваемые субподрядчиком, должны соответствовать тарифам, предъявляемым энергоснабжающей организацией.
Налоговой базой по НДС при посреднических договорах является доход в виде вознаграждения. Поскольку конечному покупателю возмещается сумма тарифа на перевозку, налоговая база для организации будет равна нулю.
Счета-фактуры, полученные от организации-перевозчика, регистрируем в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подпункт «а», п. 11, раздела II, приложение 3 к Постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при к расчету НДС» от 26.12.2011 № 1137).
Переоформление коммунальных платежей жильцу: бухгалтерия и налоги
Официальные структуры считают, что арендодатель не выставляет счета арендатору. Это связано с тем, что повторная выставка не предполагает реализации услуг. То есть при поступлении денежных средств в счет возмещения расходов арендодателя объект НДС не образуется. Основанием служат многочисленные письма Минфина.