Освобождение по ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность получения налогоплательщиком временного освобождения от уплаты НДС. Предоставляется тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые три месяца подряд получали выручку не более двух миллионов рублей. Рассчитать выручку в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Он определяется за вычетом налога на добавленную стоимость.
Льготой вправе воспользоваться вновь созданные организации. Для них трехмесячный срок определяется с учетом месяца регистрации. Если компания зарегистрирована в сентябре, то для расчета учитывают выручку, полученную в сентябре, октябре и ноябре. Даже если организация или ИП не вели деятельность, они имеют право на получение льготы (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).
Освобождение по ст. 149 Налоговый кодекс Российской Федерации
Помимо льгот, предусмотренных статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Полный их перечень содержится в статье 149. К не облагаемым налогом видам деятельности относятся:
- Предоставление кредитов;
- Передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
- Передача рекламного товара не более 100 руб.;
- Медицинские услуги;
- Образовательные услуги, предоставляемые некоммерческими организациями (например, школами);
- Банковские операции;
- Страховые услуги.
Перечисленные операции освобождаются от налогообложения независимо от выручки компании.
Продолжительность преимущества
После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты, компания имеет право не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомить налоговую о продлении льготного периода или об отказе от льгот.
Налогоплательщик вправе отказаться от применения льготы в любое время. А иногда может и лишиться права на него. Особенно распространенной причиной такого убытка является превышение лимита выручки. Внимательно следите за соблюдением лимита дохода в течение льготного периода. Как только он будет превышен, организация обязана уплатить НДС на общих основаниях. Пособие теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.
Как получить
Для получения освобождения от налога на добавленную стоимость необходимо представить в инспекцию по месту регистрации:
Форма уведомления
Утвержденных форм выписок из книги продаж и бухгалтерского баланса нет. Составьте их случайным образом.
Выписка из книги продаж должна содержать сводные данные о суммах сделок, зарегистрированных за последние три месяца. А выписка из книги покупок – это ежемесячные данные о сумме выручки за тот же период.
Вам не нужно получать разрешение на использование льгот от ИФНС.
Как применить
Уведомление оформляется по форме, утвержденной приказом Минфина. В нем должно быть написано:
- Наименование ИФНС;
- Данные налогоплательщика;
- Дата, с которой применяется освобождение;
- Сумма выручки за последние три месяца;
- Информация о подтверждающих документах.
Какие сроки подачи
Подать пакет документов не позднее 20 числа месяца, с которого используется льгота. Если льгота действует с 1 декабря, заявление необходимо подать до 20 декабря. А за расчетный период учитывается выручка за сентябрь, октябрь и ноябрь.
Как применить льготу
При применении льготы по статье 145 организация или индивидуальный предприниматель:
- Не исчисляет и не уплачивает НДС (кроме экспорта и реализации подакцизных товаров);
- Не декларирует к вычету входной НДС, а включает его в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг;
- Выставляет счета, но ставит отметку «Без НДС» в графе указания налога;
- Не подает декларацию по НДС (данное правило не применяется, если вы являетесь налоговым агентом или выставили клиенту счет с выделенным налогом).
Материал на тему Работа с НДС и без. Преимущества и недостатки