Особенности документального подтверждения права на налоговый вычет и применения налоговой ставки 0 %
Федеральная антимонопольная служба Московского округа в Постановлении от 26.05.2008 № КА-А40 назвала несостоятельным довод налоговых органов о том, что наступил сто восемьдесят первый день представления налогоплательщиком всех необходимых документов подтверждающие правомерность применения нулевой налоговой ставки.
Особенности судебной практики
Из положений настоящего пункта следует, что обязанность по уплате НДС при определенных этими положениями обстоятельствах образуется на 181-й день, считая со дня выпуска груза региональными таможенными органами в виде экспорта.
Соглашения (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом, на основании которых осуществляется экспорт товаров. С 01.10.2022 экспортер вправе не представлять уже представленные контракты для подтверждения ставки 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ, ч. 8 ст. 4 ФЗ). Закон от 03.08.1 и второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон N 302-ФЗ)). В этом случае подается уведомление, в котором указываются реквизиты документа, с которым были представлены эти документы;
Заявление на ввоз и уплату косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным соглашением, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввозятся товары, об уплате косвенных налогов . Вместо заявления (заявлений) экспортер может представить перечень заявлений на ввоз товаров и уплату косвенных налогов по форме и в соответствии с Порядком его заполнения, утвержденными приказом ФНС России. от 06.04.2022 N ММВ-7-15/[emailprotected] В данный Перечень следует включить заявления, информация о которых поступила в налоговые органы Российской Федерации (п. 3 п. 4 Протокола);
Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в страны ЕАЭС
В целом, в соответствии с пунктом 4 указанного Протокола, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС одновременно с налоговой декларацией в налоговый орган представляются следующие документы (их копии):
10% - ставка на социально значимые товары, к которым относятся отдельные продукты питания (хлеб, крупа, макаронные изделия, мясо, картофель, молочные продукты и др.), лекарства и изделия медицинского назначения, товары для детей, периодические издания, книги и др. Подробнее , см. п. 2 ст. 164 НК РФ.
Ставки НДС в России
По истечении квартала компания рассчитывает разницу между входным и исходящим НДС и определяет сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет. В нашей истории НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Приходящий НДС + НДС к возмещению = 120 тыс. руб.
НДС с продаж
Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, а НДС платит фактически покупатель. Для НДС бумажник пекаря — это путевая точка, а конечная остановка — бюджет.
Экспортер имеет 180 дней для сбора документов с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10%. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора по нему не увеличивается и прямого отношения к выручке он не имеет.
Как подтвердить нулевой НДС с 01.10.2022?
Но такой НДС в балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога организация еще не имеет права на его вычет (возмещение). Это значит, что его отражение на счете 68 может ввести бухгалтера в заблуждение и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить НДС, начисленный при неподтверждении экспорта, на счете 19 или 76 (см. таблицу).
Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта
Для дальнейшего упрощения процесса подачи документов в налоговую инспекцию реестры могут быть подготовлены и переданы в систему онлайн-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант. В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с разными ролями, даже из разных офисов или городов. При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «оформленных» таможенных деклараций: он может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, формировать сведения для подтверждения применения таможенной декларации. нулевая ставка НДС.
До недавнего времени ставка НДС составляла 18%. Многие уже привыкли к этой цифре. Так вот, когда стало известно, что НДС планируется повысить, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты раскритиковали новые законы. Ведь повышение на 2%, которое может показаться некритичным, на самом деле привело бы к росту цен абсолютно на все.
Кто платит НДС
Мы посмотрели формулы, а сколько мы должны заплатить в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьем» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберемся с такими составляющими понятия налога на добавленную стоимость, как заем и обязательство.
Формула расчета суммы без НДС
- Вычитание. В этом варианте налогом облагается полная сумма выручки, и из этой суммы вычитается НДС, подлежащий уплате за приобретение материалов для товара или услуги.
- Добавление. В этом случае НДС взимается по фиксированной ставке, исходя из налоговой базы. Он состоит из добавленной стоимости каждого вида проданного товара.
- Ввоз товаров на территорию Российской Федерации. Вычет подтверждается таможенной декларацией или платежными поручениями об уплате таможенной пошлины.
- Tax Free - возмещение НДС иностранным гражданам, которые приобрели товары на территории Российской Федерации и вывезли их за пределы страны. Подтверждением является специальный безналоговый чек со штампом таможенного органа.
- Покупка ж/д и авиабилетов. Авиабилет с выделенной в нем суммой НДС является основанием для получения вычета. Приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134 установлено, что маршрут-квитанция авиабилета и контрольный купон железнодорожного билета являются бланками строгой отчетности (СРФ). Таким образом, они заменяют счет-фактуру для целей учета НДС.
- Оплата представительских и командировочных расходов на проезд и проживание. Форма строгой отчетности с выделенной суммой налога является основанием для принятия суммы к вычету.
- Получение имущества, имущественных прав или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации. Такая передача оформляется учредительным договором и передаточным актом. Именно эти документы должны быть включены в книгу покупок.
- Заполнить книгу покупок и книгу продаж за налоговый период.
- Заполнить декларацию по НДС (форма КНД 1151001). Если сумма НДС, уплаченная компанией, превышает сумму начисленного НДС, вы можете подать заявление на возврат НДС из бюджета. Для этого необходимо заполнить строку 050 раздела 1, в которой указать разницу между уплаченным и начисленным НДС.
- Подать декларацию и дождаться результатов камеральной проверки документов. В ходе проверки налоговые органы запрашивают все первичные документы, обосновывающие налоговый вычет.
Можно ли вычесть НДС без счета-фактуры?
Получив отказ, налогоплательщику ничего не остается, как заплатить НДС или оспорить решение инспекции в суде. Для минимизации риска отказа в возмещении НДС из-за неверного или отсутствующего счета-фактуры специалисты «1С-МудрыйСовет» используют специально разработанную и запатентованную технологию обработки первичных документов «Обработка».
Штраф грозит, если предприятие неправильно исчислило НДС и этот факт обнаружился проверяющим при проверке. Если предприниматель правильно рассчитал в декларации, но вовремя не заплатил, штрафа не будет, только пени.
Сохраните все документы, которые могут подтвердить проверку контрагента. Делайте скриншоты с сайтов, на которых указана дата и время. Если вам предстоит доказывать свою правоту в суде, вам нужно будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и ничего подозрительного не нашли.
Налоговый вычет по НДС
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, но зато узнаете все самое главное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
Это важно! При отсутствии первичных учетных документов на приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права), а также при принятии «первичных» учетных записей с нарушением вышеуказанных законодательных норм в принятии суммы НДС к вычету может быть отказано.
«Первичка» по НДС
Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету после регистрации указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (статья 172 НК РФ). Поэтому проводка товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями применения налоговых вычетов. Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов не зарегистрированы на бухгалтерских счетах или не зарегистрированы в срок, предприятие теряет право вычесть. Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны быть оформлены подтверждающими документами (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 12 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ). Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). «Первичка» принимается к учету, если она составлена по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых в данных альбомах не предусмотрена, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее исполнения, личные подписи этих лиц. Кроме того, соответствующая сумма НДС выделяется в строке «основная» отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отсутствии первичных учетных документов на приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права), а также при принятии «первичных» учетных записей с нарушением вышеуказанных законодательных норм суммы НДС также не принимаются к вычету.
Пакет от контрагента
3. В ходе камеральной проверки по НДС кроме заверенных копий счетов-фактур инспекция запросила оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета 01, 04, 08, 10, 41. Какая цель у налоговых органов? А. Да они просто издеваются! B. Они сделали ошибку, им нужно проверить счет 19. C. Они хотят одновременно узнать об активах организации. Г. Проверить проводку основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров.
Представляется в ИФНС либо в виде единого документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о согласии сторон с условиями сделки, по предмету, участникам, цене и срокам исполнения (подпункт 1 п. 1, п. 2 п. 2, п. 19 ст. 165 НК РФ).
Экспортный контракт
- Договор (соглашение), заключенный с налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС;
- Выписка из банка, подтверждающая оплату по договору;
- Заявление на ввоз товаров и уплату НДС с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС или электронное заявление на ввоз товаров;
- Транспортные и иные документы, предусмотренные законодательством страны - члена ЕАЭС, отражающие перевозку товаров, а также обоснованность применения нулевой ставки НДС.
Копии транспортных и товаросопроводительных документов
В пункте 9 ст. 165 НК РФ определяет сроки представления документов для подтверждения нулевой ставки НДС. При этом 180-дневный срок определяется по-разному, в зависимости от страны вывоза.
1) осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных со взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного Федеральный закон;
Пункт 6 статьи 88 НК РФ При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика-организации или налогоплательщика-индивидуального предпринимателя представления в пятидневный срок необходимых разъяснений. о сделках (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) требования в установленном порядке, данные налогоплательщики имеют документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
Резюме
Мы разрабатываем онлайн-площадку для дизайна (доска объявлений), и как компания (ООО) предлагаем дизайнерам размещать на ней платную рекламу. Сейчас мы оформляем это как информационную услугу и квалифицируем как размещение рекламной информации на сайте. Компания платит НДС со всех продаж.