Порядок выплаты дивидендов (прибыли) участникам ООО

Виды дивидендов

Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от вложений в предприятие. Со стороны бухгалтерского и бухгалтерского учета дивиденды в ООО – это определенная часть полученной чистой прибыли. Он почти всегда распределяется между собственниками и участниками, согласно вложенной доле в уставном капитале.

В экономической практике существует множество классификаций этого понятия.

Они делятся на следующие виды:

По видам акций, по которым производится начисление:

• Для обыкновенных акций;
• На предпочтительных бумагах.

По частоте выплат:

• Менструация (очень редко);
• Ежеквартальный;
• Полугодовой;
• В конце года.

По форме оплаты:

• В денежном выражении;
• В собственности или в натуре.

По выплатам:

• Частичный;
• Полный.

Как и ожидалось:

• Основные из них по результатам деятельности предприятия;
• Дополнительные (специальные или чрезвычайные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в учредительных документах, регламентирующих тонкости порядка распределения и выплаты.

Источник начисления дивидендов

Исчисление и начисление дивидендов всегда производится только из суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после вычета и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально оформляются бухгалтерским балансом и приложениями к нему.

В этих документах есть строка, в которой отображается нераспределенная прибыль или указывается непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за вычетом обязательных расходов и налогов, включая пени (п. 79 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ).

Необходимо определить сумму для выплаты дивидендов не только в момент собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это связано с возможным изменением чистой прибыли в связи с корректировкой бухгалтерского учета или дополнительными изменениями в бухгалтерском балансе.

Сумма, указанная в бухгалтерском балансе, является базой для начисления дивидендов. Учредители решают, сколько платить. Если в уставном фонде такой компании есть коммунальная или государственная доля средств, она должна выплачивать не менее 30% чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО?

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закреплена в уставном документе. По общепринятому правилу распределение дивидендов ООО осуществляется пропорционально долям, вложенным в его уставный капитал (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы по распределению суммы чистой общей прибыли компании содержатся в документах:

• Положения устава;
• Корпоративный договор между всеми участниками;
• Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Закон не запрещает вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды несоразмерно вложенному капиталу участников. На практике встречается множество ситуаций, когда такой корпоративный договор пересматривается и в него вводятся новые лица, которые имеют право на получение части итоговой прибыли. Главное условие – проведение общего собрания для внесения соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ, ст. 66.1 и ст. 67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть уведомлены о проведении собрания за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем лицам, указанным в реестре, вне зависимости от их присутствия на собрании.

Все вопросы, связанные с размером и сроками выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО, п. 7, п. 2, ст. 33). Эта важная функция не может быть взята на себя другой организацией (как и оказание давления на руководство компании при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

• Проводится общее собрание, на котором представляется финансовая документация и бухгалтерская отчетность;
• Определяется доля дохода, полученного на выплату дивидендов участникам ООО, и принимается решение о порядке распределения этой суммы;
• Коллегиальное решение о сроках и форме выплат принимается на основании математического большинства присутствующих членов общества.

После собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Когда решение не может быть принято

Учитывая, что выплата дивидендов по результатам работы является только правом ООО, оно не вправе принимать решения и направлять весь доход на развитие или модернизацию производственных мощностей, иные неотложные нужды.

Но есть ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

• До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
• Если руководство компании не соблюдает требования к необходимому размеру чистых активов;
• До полной оплаты взносов в уставный капитал ООО;
• При малейших признаках банкротства.

Если принято решение об обходе таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в суде.

Срок выплаты дивидендов для ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и сроки выплаты начисленных дивидендов должны регулироваться уставом и внутренними документами. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов прошедшего отчетного года, но может быть ежеквартальной и даже ежемесячной (Закон об ООО, п. 3, ст. 28). Дивиденды, которые начисляются один раз в квартал или полгода, называются промежуточными.

Зачастую срок оплаты включается в устав еще на этапе учреждения предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после принятия решения не должен превышать 60 дней. В отдельных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки платежей до 3 лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет законное право обратиться в суд и получить свою долю суммы нераспределенной прибыли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 NФ07-7846/ 12).

Форма выплаты дивидендов

В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются денежными средствами. Но уставом может быть предусмотрена оплата в виде иного имущества. Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних компаний. Эта экономическая практика более известна как «реинвестирование» или «капитализация доходов». Он все шире используется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.

В отдельных случаях предусмотрена выплата дивидендов в материальной форме в виде имущества или продукции предприятия. Он может применяться к владельцам обыкновенных акций, но также облагается налогом.

Как получить дивиденды

Все участники, которые были внесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате, имеют право на получение дохода и начисление дивидендов ООО. Решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может быть много нюансов в учредительных документах.

Сложнее обстоит дело с распределением выплат между владельцами разных акций. Последние должны быть включены в специальный реестр, составленный списком на определенное количество.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при реализации акций после даты составления реестра на выплату дивидендов их прежний владелец сохраняет право на получение данного вида дохода за предыдущий период.

Приоритет полностью зависит от типа акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты с чистой прибыли выплачиваются отдельно.

ООО начисление дивидендов

После проведения планового общего собрания и решения всех организационных вопросов менеджменту необходимо начислить дивиденды в соответствии с принятым протоколом и изданным приказом. Если расчет дивидендов ООО был предусмотрен собственным капиталом и пропорционален сумме, внесенной в уставный капитал, то можно применить формулу:

Чистая прибыль × Доля участника (в %)

Это упрощенная формула, которая объясняет, как рассчитать дивиденды LLC в большинстве ситуаций. Действует и при необходимости распределяет дивиденды ООО по УСН. В других случаях процент на акцию или акцию будет регулироваться протоколом общего собрания.

Для расчета суммы на акцию необходимо использовать коэффициент дивидендной доходности:

DD= (Сумма дивидендов за год / Рыночная стоимость) × 100%

Все расчеты должны быть произведены к моменту закрытия реестра. После этого из суммы обязательно вычитается НДФЛ на дивиденды. В настоящее время она составляет 13%.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законодательству и уставу общества начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета доли его доли в уставном капитале. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и ​​должным образом оформлена. В противном случае часто возникают неприятные споры при подаче декларации о доходах физических лиц в налоговую.

Эта особенность связана с толкованием статьи 43 НК РФ, которая определяет дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен быть выплачен в размере, строго пропорциональном вложенной доле. Если сумма процентов, полученных учредителем, превышает указанную сумму и не подтверждена учредительными документами, налоговые вычеты по ней будут производиться по повышенной ставке. Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к другому виду дохода.

Законодательством предусмотрено, что общество может быть создано одним лицом. В этом случае решение, в котором указывается выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент нет четких разъяснений по форме протокола собрания по данному делу, но все контролирующие и проверяющие органы настаивают на его наличии.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать их владельцам определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли фиксируется в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости доли.

Основные преимущества перед обыкновенными акциями:

• Иметь четко закрепленный механизм расчета дивидендов;
• Определенная периодичность начислений;
• Расширенный список источников для оплаты;
• Преимущество в процентной очереди.

Некоторые ООО при стабильной и прибыльной работе создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае дефицита финансовых средств средства из таких «резервов» направляются на выплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО, ст. 42, п. 2).

При этом, если для привилегированных акций не будет установлена ​​специальная ставка, их держатели получат дивиденды в размере, равном обыкновенным акциям. Если правление общества примет решение не производить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права на получение своей доли.

Выплата дивидендов

Дивиденды для членов LLC часто выплачиваются наличными.

Сумма может быть переведена человеку двумя основными способами:

1. На открытый счет в любом банке (безналичный расчет);
2. Через кассу предприятия наличными.

Если дата последнего дня выплат совпадает с праздничным или выходным днем, ее необходимо перенести на следующий рабочий день. Сумма дивидендов перечисляется на счета уже за вычетом удержанных налогов.

Ответственность за невыплату дивидендов

В случае нарушения обществом прав акционеров и участников на выплату дивидендов последние могут обратиться в суд для их принудительного исполнения. В исковом заявлении также могут быть указаны проценты за весь период просрочки. В ряде ситуаций такое нарушение платежей становится административным правонарушением (ст. 15-20 КоАП).

Любое общество с ограниченной ответственностью по сути является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).

Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверных данных о месте жительства, расчетном счете или иных уточнений), он может потребовать их от общества в течение 3 лет после окончания срока выплаты. Если в ходе досудебной проверки будет установлено, что причиной невыплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.