Системы налогообложения: как сделать правильный выбор

Какая система налогообложения

Под системой налогообложения понимается порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдает государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, доход которых состоит только из заработной платы. При правильном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже подоходного налога наемного работника.

• Объект налогообложения - прибыль, доход или иной признак, при появлении которого возникает обязанность по уплате налога;
• Налоговая база - денежное выражение объекта налогообложения;
• Налоговый период - период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• Налоговая ставка - сумма налоговых платежей, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать при следующих налоговых режимах (системах налогообложения):

Как видите, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН:

Примечание: Существует еще одна редко используемая система налогообложения - при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но в рамках данной статьи мы ее рассматривать не будем.

Познакомимся с основными элементами российских налоговых режимов. Учитываем, что по ОСНО уплачивается несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП по ОСНО платят НДФЛ, а организации платят налог на прибыль.

Что влияет на выбор системы налогообложения

Таких критериев много, среди них:

• Вид деятельности;
• Организационно-правовая форма – ИП или ООО;
• Количество рабочих;
• Сумма полученного дохода;
• Региональные особенности налоговых режимов;
• Стоимость основных средств на балансе предприятия;
• Круг основных заказчиков и потребителей;
• Экспортно-импортная деятельность;
• Льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
• Регулярность и равномерность получения доходов;
• Возможность правильного документального подтверждения расходов;
• Порядок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей за себя и за работников для ООО и индивидуальных предпринимателей.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения необходимо в первую очередь правильно организовать бухгалтерский учет. Чтобы вы могли без материальных рисков попробовать вариант бухгалтерского аутсорсинга и решить, подходит ли он вам, мы совместно с 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Абсолютно все налогоплательщики могут работать на общей системе налогообложения; на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является наиболее обременительной в России как в финансовом, так и в административном отношении, то есть сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами.

Но для малого бизнеса существуют более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, Патентная система налогообложения, ЕСН, НАП. Такие режимы называются льготными или специальными, и они позволяют начинающему или малому бизнесу работать в достаточно щадящих условиях. Подробнее об этих системах налогообложения вы можете узнать в отдельных статьях, посвященных им.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны соответствовать ряду требований, таких как:

Здесь мы привели только самые основные требования по использованию льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались с основными элементами российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Необходимо оценить требования, каким налоговым режимам удовлетворяет ваш бизнес.

1. Начать необходимо с выбранного вида деятельности, а именно, под требования каких систем налогообложения он подходит. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать по ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на производственные услуги, такие как изготовление ковров и ковриков, колбасных изделий, валяной обуви, гончарных, бондарных, кустарно-ремесленных изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, визитных карточек и другие. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – в упрощенной системе налогообложения.
2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) на PSN и NAP распространяются ограничения. Эти режимы разрешены только для физических лиц. Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.
3. По количеству работников патентная система налогообложения предъявляет самые жесткие требования – не более 15 человек. Ограничения по работникам по УСН (130 человек) можно назвать приемлемыми для начала деятельности.
4. Ориентировочный лимит доходов по УСН: 219,2 млн рублей в год. Торгово-посредническим фирмам и предприятиям с большой долей расходов, наверное, будет сложно его выдержать. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения достаточно сложно преодолеть с учетом ограниченного количества сотрудников, поэтому это требование можно назвать не очень существенным. Самое жесткое ограничение на NAP, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярных или очень малых предприятий.
5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты — плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но тут нужно хорошо представлять, какой будет сумма платежей по НДС, и легко ли вы сможете вернуть поступающий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом без квалифицированных специалистов обойтись практически невозможно.
6. Вариант УНС «Доходы минус расходы» может в ряде случаев оказаться самым выгодным с точки зрения подлежащего уплате налога, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае необходимо узнать, можете ли вы предоставить подтверждающие документы.
7. После того, как вы выбрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит произвести предварительный расчет налоговой нагрузки. Лучше всего для этого обратиться к профессиональным консультантам, но мы приведем здесь самые простые примеры расчетов.

Пример сравнения налоговой нагрузки в разных режимах для индивидуальных предпринимателей

ИП Антонов С.Р. планирует открыть розничный магазин непродовольственных товаров в г. Владимире. Доступны следующие данные:

• Ориентировочный товарооборот, т.е. доход от продаж в месяц – 1 млн руб.;
• Предполагаемые расходы (приобретение товаров, аренда, заработная плата, страховые взносы и др.) в месяц - 680 тыс. руб.;
• Площадь торгового зала – 78 кв.м;
• Количество сотрудников - 5 человек;
• Сумма страховых взносов за себя и сотрудников в месяц - 35 тыс. руб.

По виду деятельности непродовольственный магазин соответствует требованиям следующих систем налогообложения: ПСН, УСН Доходы, УСН доходы минус расходы и ОСНО. Сравнивать будем только льготные режимы, ОСНО в расчетах не участвует, как явно невыгодный вариант.

1. Для ПСН стоимость патента на год можно сразу узнать с помощью калькулятора ФНС. Это 177 840 рублей, то есть 14 820 рублей в месяц. Исчисленный налог можно уменьшить на сумму перечисляемых взносов, но с учетом наличия наемных работников только до 50%, то есть за год налог составит 177 480/2 = 88 920 руб.

2. Для УСН расчет налога на прибыль выглядит так: 1 млн руб. * 12 мес. * 6% = 720 000 руб. Эта сумма также может быть уменьшена за счет уплаченных страховых взносов. Перечислены взносы на (35 000 * 12) 420 000 рублей, но уменьшить налог можно не более чем на 50%. То есть годовой налог на УСН Доход составит 360 000 рублей.

3. Для УСН «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%. Считаем: 12 млн рублей (доходы за год) минус 8,16 млн рублей (расходы за год) = 3,84 млн рублей * 15% = 576 000 рублей налога к уплате за год. Уменьшить эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как они уже учтены в расходах.

Примечание: исчисление и уплата единого налога на УСН происходит в несколько ином порядке – через уплату авансовых платежей ежеквартально, но это не влияет на годовую общую сумму налога.

Итого: PSN оказался самым выгодным вариантом в данном конкретном случае. А вариант УСН Доходы минус расходы оказался самым невыгодным, несмотря на возможность учета расходов.

Значит ли это, что PSN — самый выгодный режим для всех торговых предприятий? Конечно нет. Многие регионы значительно повысили стоимость патента на своей территории, к тому же лимит дохода по ПСН намного ниже, чем по УСН.

Комбинация режимов

Что, если вы хотите управлять несколькими направлениями бизнеса, такими как розничная торговля в магазине и услуги грузоперевозок? Вы можете комбинировать налоговые режимы. Предположим, что магазин при небольшой площади дает хороший товарооборот. Для снижения налоговой нагрузки ее можно перевести на ПСН, а перевозки, которые осуществляются время от времени, облагать налогом на УСН. Если, наоборот, перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет взлеты и падения, то выгоднее вести транспортные услуги на ПСН, а торговать на УСН.

Какие режимы можно комбинировать? Комбинаций не так много: ОСНО и ПСН или ПСН и УСН. Нельзя совмещать ОСНО и ЭШН, ОСНО и УСН, УСН и ЭШН. Режим ПЕА вообще ни с чем не сочетается.

При выборе системы налогообложения необходимо учитывать региональные особенности. Потенциальный годовой доход по УСН или размер региональной налоговой ставки по УСН устанавливаются органами местного самоуправления. Иногда в соседних городах, близких по покупательной способности, но расположенных на территории разных муниципальных образований, сумма налогов, подлежащих уплате по льготным режимам, может отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседнем районе?

Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обратиться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения именно для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Бесплатная налоговая консультация