Какая система налогообложения
Под системой налогообложения понимается порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдает государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, доход которых состоит только из заработной платы. При правильном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже подоходного налога наемного работника.
- Объект налогообложения - прибыль, доход или иной признак, при появлении которого возникает обязанность по уплате налога;
- Налоговая база - денежное выражение объекта налогообложения;
- Налоговый период - период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
- Налоговая ставка - сумма налоговых платежей, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
- Порядок исчисления налога;
- Порядок и сроки уплаты налога.
На сегодняшний день в России можно работать при следующих налоговых режимах (системах налогообложения):
Как видите, есть из чего выбрать.
В нашем сервисе вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН:
Примечание: Существует еще одна редко используемая система налогообложения - при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но в рамках данной статьи мы ее рассматривать не будем.
Познакомимся с основными элементами российских налоговых режимов. Учитываем, что по ОСНО уплачивается несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП по ОСНО платят НДФЛ, а организации платят налог на прибыль.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Таких критериев много, среди них:
- Вид деятельности;
- Организационно-правовая форма – ИП или ООО;
- Количество рабочих;
- Сумма полученного дохода;
- Региональные особенности налоговых режимов;
- Стоимость основных средств на балансе предприятия;
- Круг основных заказчиков и потребителей;
- Экспортно-импортная деятельность;
- Льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- Регулярность и равномерность получения доходов;
- Возможность правильного документального подтверждения расходов;
- Порядок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей за себя и за работников для ООО и индивидуальных предпринимателей.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения необходимо в первую очередь правильно организовать бухгалтерский учет. Чтобы вы могли без материальных рисков попробовать вариант бухгалтерского аутсорсинга и решить, подходит ли он вам, мы совместно с 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Абсолютно все налогоплательщики могут работать на общей системе налогообложения; на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является наиболее обременительной в России как в финансовом, так и в административном отношении, то есть сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами.
Но для малого бизнеса существуют более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, Патентная система налогообложения, ЕСН, НАП. Такие режимы называются льготными или специальными, и они позволяют начинающему или малому бизнесу работать в достаточно щадящих условиях. Подробнее об этих системах налогообложения вы можете узнать в отдельных статьях, посвященных им.
Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны соответствовать ряду требований, таких как:
Здесь мы привели только самые основные требования по использованию льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались с основными элементами российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Необходимо оценить требования, каким налоговым режимам удовлетворяет ваш бизнес.
- Начать необходимо с выбранного вида деятельности, а именно, под требования каких систем налогообложения он подходит. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать по ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на производственные услуги, такие как изготовление ковров и ковриков, колбасных изделий, валяной обуви, гончарных, бондарных, кустарно-ремесленных изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, визитных карточек и другие. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – в упрощенной системе налогообложения.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) на PSN и NAP распространяются ограничения. Эти режимы разрешены только для физических лиц. Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.
- По количеству работников патентная система налогообложения предъявляет самые жесткие требования – не более 15 человек. Ограничения по работникам по УСН (130 человек) можно назвать приемлемыми для начала деятельности.
- Ориентировочный лимит доходов по УСН: 219,2 млн рублей в год. Торгово-посредническим фирмам и предприятиям с большой долей расходов, наверное, будет сложно его выдержать. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения достаточно сложно преодолеть с учетом ограниченного количества сотрудников, поэтому это требование можно назвать не очень существенным. Самое жесткое ограничение на NAP, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярных или очень малых предприятий.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты — плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но тут нужно хорошо представлять, какой будет сумма платежей по НДС, и легко ли вы сможете вернуть поступающий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом без квалифицированных специалистов обойтись практически невозможно.
- Вариант УНС «Доходы минус расходы» может в ряде случаев оказаться самым выгодным с точки зрения подлежащего уплате налога, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае необходимо узнать, можете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы выбрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит произвести предварительный расчет налоговой нагрузки. Лучше всего для этого обратиться к профессиональным консультантам, но мы приведем здесь самые простые примеры расчетов.
Пример сравнения налоговой нагрузки в разных режимах для индивидуальных предпринимателей
ИП Антонов С.Р. планирует открыть розничный магазин непродовольственных товаров в г. Владимире. Доступны следующие данные:
- Ориентировочный товарооборот, т.е. доход от продаж в месяц – 1 млн руб.;
- Предполагаемые расходы (приобретение товаров, аренда, заработная плата, страховые взносы и др.) в месяц - 680 тыс. руб.;
- Площадь торгового зала – 78 кв.м;
- Количество сотрудников - 5 человек;
- Сумма страховых взносов за себя и сотрудников в месяц - 35 тыс. руб.
По виду деятельности непродовольственный магазин соответствует требованиям следующих систем налогообложения: ПСН, УСН Доходы, УСН доходы минус расходы и ОСНО. Сравнивать будем только льготные режимы, ОСНО в расчетах не участвует, как явно невыгодный вариант.
1. Для ПСН стоимость патента на год можно сразу узнать с помощью калькулятора ФНС. Это 177 840 рублей, то есть 14 820 рублей в месяц. Исчисленный налог можно уменьшить на сумму перечисляемых взносов, но с учетом наличия наемных работников только до 50%, то есть за год налог составит 177 480/2 = 88 920 руб.
2. Для УСН расчет налога на прибыль выглядит так: 1 млн руб. * 12 мес. * 6% = 720 000 руб. Эта сумма также может быть уменьшена за счет уплаченных страховых взносов. Перечислены взносы на (35 000 * 12) 420 000 рублей, но уменьшить налог можно не более чем на 50%. То есть годовой налог на УСН Доход составит 360 000 рублей.
3. Для УСН «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%. Считаем: 12 млн рублей (доходы за год) минус 8,16 млн рублей (расходы за год) = 3,84 млн рублей * 15% = 576 000 рублей налога к уплате за год. Уменьшить эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как они уже учтены в расходах.
Примечание: исчисление и уплата единого налога на УСН происходит в несколько ином порядке – через уплату авансовых платежей ежеквартально, но это не влияет на годовую общую сумму налога.
Итого: PSN оказался самым выгодным вариантом в данном конкретном случае. А вариант УСН Доходы минус расходы оказался самым невыгодным, несмотря на возможность учета расходов.
Значит ли это, что PSN — самый выгодный режим для всех торговых предприятий? Конечно нет. Многие регионы значительно повысили стоимость патента на своей территории, к тому же лимит дохода по ПСН намного ниже, чем по УСН.
Комбинация режимов
Что, если вы хотите управлять несколькими направлениями бизнеса, такими как розничная торговля в магазине и услуги грузоперевозок? Вы можете комбинировать налоговые режимы. Предположим, что магазин при небольшой площади дает хороший товарооборот. Для снижения налоговой нагрузки ее можно перевести на ПСН, а перевозки, которые осуществляются время от времени, облагать налогом на УСН. Если, наоборот, перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет взлеты и падения, то выгоднее вести транспортные услуги на ПСН, а торговать на УСН.
Какие режимы можно комбинировать? Комбинаций не так много: ОСНО и ПСН или ПСН и УСН. Нельзя совмещать ОСНО и ЭШН, ОСНО и УСН, УСН и ЭШН. Режим ПЕА вообще ни с чем не сочетается.
При выборе системы налогообложения необходимо учитывать региональные особенности. Потенциальный годовой доход по УСН или размер региональной налоговой ставки по УСН устанавливаются органами местного самоуправления. Иногда в соседних городах, близких по покупательной способности, но расположенных на территории разных муниципальных образований, сумма налогов, подлежащих уплате по льготным режимам, может отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседнем районе?
Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обратиться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения именно для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.