Сроки для налоговых агентов
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, компания становится НДС-агентом при аренде или покупке имущества у государственных органов, при работе по договору товарищества/доверительного управления имуществом и некоторых других. Агентский НДС должен быть уплачен независимо от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
До какого числа агенты должны платить НДС? В большинстве случаев они подчиняются правилам и срокам, перечисленным выше. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов актуальными будут сроки уплаты НДС в 2022 году, приведенные в таблице выше.
Правило действует при соблюдении двух условий:
- Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- Работы (услуги) реализуются на территории России.
На практике при таких операциях в банк подаются два платежа: на оплату услуг контрагенту и на перечисление суммы НДС в бюджет. Это нужно делать как при передаче полного расчета, так и при передаче аванса. Если вы не предоставите документ на перечисление НДС, банк просто не примет платежное поручение и не переведет деньги иностранной компании.
Выставление счетов-фактур НДС
Субъекты хозяйствования на упрощенной системе налогообложения, а также предприниматели на патенте, как правило, НДС не платят. Но в некоторых ситуациях на них распространяются обязанности плательщиков. В частности, если такие субъекты выставляют счета-фактуры своим контрагентам и распределяют на них сумму налога.
Другими словами, если сотрудник специального режима выставил счет с НДС, его необходимо оплатить. Дата, до которой налог должен быть уплачен в этом случае, указана в пункте 4 статьи 174 НК РФ. Крайний срок – 25-е число месяца, следующего за окончанием квартала, в котором неплательщик НДС выставил счет-фактуру.
Это же правило применяется к следующим случаям выставления счетов:
- При реализации товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС.
- При выставлении счета-фактуры лицо освобождается от обязанности по уплате НДС. Такое право предоставляется в соответствии со статьей 145 НК РФ при малых доходах.
В обоих вышеперечисленных случаях при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС налог придется перечислить в бюджет. Оплата должна быть произведена единой суммой до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.
Налог при ввозе из ЕАЭС
Все организации и предприниматели, независимо от применяемого налогового режима, обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров с территории стран Евразийского экономического союза. Помимо России, в нее входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Исключение делается для товаров, которые:
- Не облагаются НДС в соответствии с законодательством РФ;
- Переводятся в рамках одной организации, например, когда головной офис компании находится в одной стране ЕАЭС, а филиал – в другой.
Для уплаты НДС по импорту устанавливается специальный срок - 20-е число месяца, следующего за месяцем регистрации ввозимых товаров. Например, импортный товар, подлежащий налогообложению, был принят к учету 19 июля. Это означает, что сумма НДС должна быть уплачена до 20 августа.
Итак, мы разобрались, как платить НДС в 2022 году в той или иной ситуации. В заключение напомним, что пени за несвоевременную уплату налога начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ. Штрафа за это нет, но только при условии, что сумма НДС была рассчитана правильно и декларация подана вовремя.
Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности и уплаты НДС. Устанавливается единый налоговый платеж, в рамках которого декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог будет перечисляться не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев после отчетного квартала.