Налогообложение выходного пособия в 2019 году
Обязанность работодателя удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих работников, а также регулярно удерживать за них страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Выходное пособие является выплатой, которая подлежит специальному налогообложению. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?
Если работодатель по собственной инициативе выплачивает работнику средства сверх этого лимита, то сумма, превышающая норматив, должна облагаться всеми применимыми налогами:
- Удержать 13% НДФЛ;
- Взимать 30% страховых взносов.
Первый вид налогового бремени ложится на плечи работника, второй полностью оплачивается из средств работодателя.
Читайте также: Как рассчитать выходное пособие?
Облагается ли он подоходным налогом?
Правило обложения выходного пособия НДФЛ содержится в п. 3 ст. 217 НК РФ, где перечислены те виды доходов работающего гражданина, с которых удерживать налог не требуется.
В перечне этого пункта указано, что выходное пособие в пределах трех среднемесячных заработков не облагается никакими налогами, в том числе налогом на прибыль. Если сотрудник работает в РКС, то необлагаемая сумма увеличивается до шести заработков.
Этот лимит представляет собой максимальную сумму выплаты, которую работодатель обязан выплатить работнику по определенным основаниям при увольнении (сокращении, ликвидации). Организация не обязана выплачивать повышенное выходное пособие. Однако внутренними локальными актами общества или соглашением об увольнении может быть предусмотрена повышенная выплата.
При этом вся сумма пособия, превышающая лимит, облагается НДФЛ.
Причитаются ли взносы?
Страховые отчисления производятся работодателем из доходов работников, начисляя сверх суммы дохода сумму взноса по установленным тарифным ставкам.
Есть ряд платежей, которые не облагаются налогом. Выходное пособие, назначаемое работнику при расторжении трудового договора по определенным причинам, относится к виду выплаты, с которой начисляются взносы по особым правилам.
Если сумма платежа превышает этот норматив, то вся сумма превышения подлежит налогообложению.
Эти правила прописаны в п. 2 ст. 422 НК РФ, где перечислены виды выплат, освобождаемых от страховых взносов.
Платежи должны производиться по следующим ставкам:
- 22% - на пенсии;
- 5,1% - на медицинские;
- 2,9% - на социальные;
- От 0,2% - за травмы.
Условия оплаты
Все виды налогов, уплаченных с доходов работников, подлежат перечислению в налоговый орган. Это правило также распространяется на страховые взносы и НДФЛ.
Условия оплаты варьируются.
Налог на прибыль должен быть перечислен в срок, указанный в пункте 6 статьи 226 НК РФ, - не позднее следующего дня после момента выплаты дохода. Выходное пособие за первый месяц должно быть выплачено в день увольнения (последний рабочий день), а значит, перечисление налога должно быть произведено на следующий день после расторжения трудового договора.
Перечислить страховые взносы необходимо в срок, установленный статьей 431 НК РФ, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты выходного пособия.
Выводы
Если размер выходного пособия не превышает трехкратного размера месячного заработка (предел, установленный законодательством Российской Федерации), то его налогообложение не осуществляется. Работник должен выплатить полную сумму без вычетов.
Если по внутренним актам компании выплачивается сумма сверх норматива, то с суммы превышения следует удержать НДФЛ и начислить взносы.
Перечислять налог нужно в день выдачи средств или на следующий день.
Оплата должна быть произведена до 15 числа следующего месяца.