klassnospb.ru
Главная »

Записки о временной нетрудоспособности

Льготы и компенсации

Учет социальных выплат

Согласно Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в редакции от 26.05.2021) в системе социального страхования застрахованы все работающие граждане. Работодатели уплачивают страховые взносы в ФСС, а работники в случае болезни или беременности имеют право на выплаты по социальному страхованию. Начисление работнику осуществляется в течение 10 календарных дней со дня предъявления больничного листа.

Бухгалтер организации начисляет соцстрах по болезни, который рассчитывает размер выплаты и вносит записи о начислении пособия по временной нетрудоспособности в регистры бухгалтерского учета. Для этого используются бухгалтерские счета:

  • 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»;
  • 20, 25, 26, 44 - счета расходов.

В ПБУ 10/99 социальные выплаты по больничным листам признаются нормативными расходами организации по видам деятельности на дату начисления. Это означает, что бухгалтерский учет ведется по тому счету, к которому относится деятельность работника (основное производство, АУП, вспомогательное производство и т. д.).

Определено, что учет пособий по временной нетрудоспособности прописан в учетной политике организации. В него необходимо внести изменения в связи с переходом на прямое начисление и выплату страховых средств из ФСС по всей России с 01.01.2021. Теперь работодатель начисляет социальные выплаты только за первые три дня в случае отсутствия на работе по болезни и не начисляет вообще в случае отсутствия по беременности и родам в связи с беременностью и родами.

Каков порядок расчета пособия по болезни

Используемые записи о временной нетрудоспособности зависят от формы собственности организации и применяемого плана счетов. В коммерческих компаниях начисление социальных выплат в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Государственные учреждения и бюджетные организации имеют специальный план счетов. В них учитываются пособия, начисленные работникам по временной нетрудоспособности в дебетовом порядке: сч. 030302830 и кредит: c. 030215730. Такая бухгалтерская проводка уменьшает задолженность по взносам в ФСС и увеличивает задолженность перед получателем пособия.

Бухгалтерские проводки при выплате социальных пособий за счет средств работодателя

Типовые бухгалтерские проводки в коммерческой организации при выплате денег, начисленных за первые три дня больничного:

Содержание операции Дебет Кредит Документ для подтверждения операции
Удержание НДФЛ с начисленной суммы 70 68 Регистр налогового учета
Перечисление денег работнику 70 51 Платежная ведомость, банковская выписка
Выплата наличных средств из кассы 70 50 Платежная ведомость, кассовая книга, расходный кассовый ордер
Перечисление удержанного НДФЛ в бюджет 68 51 Банковская выписка, регистр налогового учета

Для государственных учреждений и бюджетных организаций проводка выплаты пособия по временной нетрудоспособности отличается:

Содержание операции Дебет Кредит

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

По болезни — 0 303 06 830

По ВНиМ — 0 303 02 830

0 302 15 730
НДФЛ начисление на соцвыплату

0 303 01 830

0 302 13 730

Деньги перечислены

На банковскую карту сотрудника

0 302 13 830

0 201 11 610

Деньги выплачены из кассы

0 302 13 830

0 201 34 610

Бухгалтерские проводки по оплате за счет ФСС

В 2022 году все российские регионы полностью перешли на прямую оплату больничных за счет ФСС. Работодатель оплачивает только первые 3 дня нетрудоспособности работника. В связи с этим пособие, назначенное ФСС и выплачиваемое за счет средств фонда, в бухгалтерском учете не отражается, а по выданному пособию по временной нетрудоспособности запись не производится.

Проводки по налогу на пособие по болезни

Выплаты по больничным признаются доходом физического лица, облагаемым НДФЛ на общих основаниях. Выплаты по больничным освобождаются от начисления страховых взносов.

Пункт 1 статьи 223 НК РФ определяет, что доход в виде выплат по болезни признается полученным физическим лицом в момент выплаты денег. Если пособие по временной нетрудоспособности было начислено по больничному листу в июле, а деньги были выплачены получателю в августе, то записи о доходах и налогах отражаются в налоговом регистре в августе. В этой ситуации даты проведения операции для целей бухгалтерского учета и даты проводки в НДФЛ различаются.

План бухгалтерского учета определяет, на какой счет временной нетрудоспособности и НДФЛ вычитаются из начисленных сумм в пользу - 68 «Расчеты по налогам и сборам». При удержании НДФЛ бухгалтер делает запись:

Перечисление НДФЛ в бюджет отражается проводкой:

Иные проводки в налоговом учете выплат по больничным листам не применяются.

Вам также может понравиться
Рубрики
Популярное