Фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей
Предприниматели освобождены от многих платежей (в зависимости от системы налогообложения), но обязаны платить за себя страховые взносы. Индивидуальные предприниматели ежегодно перечисляют фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и дополнительный взнос за превышение лимита доходов в размере 300 000 руб. Кроме того, если предприниматель привлекает сотрудников, он ежемесячно уплачивает за них все необходимые страховые взносы. Фактически квитанции об уплате страховых взносов для ИП в 2022 году не требуются: предприниматели формируют платежные поручения на уплату страховых взносов.
Фиксированные страховые взносы ежегодно индексируются. В 2022 году предприниматели перечисляют в ОПС 34 445 руб., на ОМС 8 766 руб., а всего выплачивают 43 211 руб. плюс 1% от сверхдохода в размере 300 000 руб. (п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1, 2). п. 1 ст. 430 НК РФ). В 2023 году придется платить больше: по ОПС - 36 723 рубля, по ОМС - 9 119 рублей, всего - 45 842 рубля плюс 1% от превышения дохода в 300 000 рублей.
При расчете дохода учитываются:
Условия оплаты
Частота и сроки перечисления страховых взносов зависят от того, за кого платит предприниматель - за себя или за сотрудников.
Для себя
Фиксированные платежи должны производиться каждый год. Платите так:
- Фиксированные ОПС - до 31 декабря текущего года с дохода до 300 000 руб.
- Дополнительный взнос 1% - до 1 июля следующего года с доходов свыше 300 000 руб.
- Фиксированный ОМС - до 31 декабря текущего года.
В 2022 году в связи со сложной экономической ситуацией для некоторых предпринимателей срок уплаты дополнительного взноса в размере 1% за 2021 год был продлен на год. Начислить и уплатить 1% от дохода свыше 300 000 в 2021 году до 03.07.2023 (Постановление Правительства № 776 от 29.04.2022). Эта мера поддержки действует для предпринимателей, если их основной вид деятельности включен в госперечень. Вид деятельности определяется согласно основному ОКВЭД от ЕГРИП от 01.04.2022.
Для сотрудников
Индивидуальный предприниматель обязан сформировать ИП плату по взносам в ПФ и ОМС в 2022 году, а также в ОПС, ВНИМ, НС и ПЗ, если он нанимает работников и выплачивает им заработную плату. Страховые взносы необходимо уплачивать ежемесячно – до 15 числа следующего месяца. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.
Также изменены сроки переводов в ОПС, ОМС, ВНиМ для сотрудников. Выплаты продлены на 12 месяцев (п. 1, 2 Постановления Правительства № 776):
Правила те же: вид деятельности определяется по ОКВЭД, который указан в ЕГРИП как основной по состоянию на 01.04.2022.
ПГС для индивидуальных предпринимателей
Все коды бюджетной классификации страховых взносов приведены в таблице:
| KBC за ИП от платежей за себя | КБК для ИП из выплат наемным работникам |
|---|---|
| ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160 ОМС - 182 1 02 02103 08 1013 160 | ОПС - 182 1 02 02010 06 1010 160 ОМС - 182 1 02 02101 08 1013 160 ВНиМ - 182 1 02 02090 07 1010 160 НС и ПЗ — 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Где и как платить страховые взносы
Отправьте платежи по фиксированным страховым взносам в ПФР в 2022 году для ИП за себя в налоговую инспекцию по месту жительства. Если у вас нет реквизитов территориальной ИФНС, найдите их в специальной службе ФНС.
Особых правил заполнения платежных поручений для индивидуальных предпринимателей нет. Выплаты производятся по форме из Положения ЦБ РФ № 762-П от 29.06.2021 и в соответствии с приказом Минфина № 107н от 12.11.2021 /2013. Для ИП в поле 101 «Статус плательщика» предусмотрен специальный код – в налоговых платежах ИП указывается 13 (Приложение № 5 к приказу № 107н).
Также важно правильно указать КБК в поле 104. На каждый фиксированный взнос необходимо заполнить отдельное платежное поручение, определив правильный код бюджетной классификации для платежа (п. 5 Приложения № 2 к Приказу № 107н). Сервис на сайте ФНС доступен для заполнения платежных поручений.
Вот так выглядит образец оплаты страховых взносов в ПФР в 2022 году для ИП за себя - на ОПС:
За работников предприниматель перечисляет взносы (п. 3 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 п. 1 ст. 5 125-ФЗ):
- По обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, временной нетрудоспособности и материнству - в ИФНС;
- От несчастных случаев и профзаболеваний - в ФСС.
Страховые взносы рассчитываются ежемесячно, их размер зависит от заработной платы работников. Деньги передаются в налоговую и соцстрах по месту жительства предпринимателя.
Заполните отдельные платежные поручения по каждому виду страховой премии и укажите правильный КПК. В плате для ФСС есть одна особенность: в поле 101 для выплат в соц всегда ставим код 08.
Образец платежного поручения в ФСС на оплату страховых взносов с НС и ПЗ в 2022 году.
Задолженность по страховым взносам
При наличии у предпринимателя задолженности по страховым взносам до 2017 года и задолженности по таким же пеням и штрафам они признаются безнадежными и списываются (ч. 1 ст. 11 436-ФЗ от 28.12.2017). Формула расчета максимальной суммы недоимки, подлежащей списанию (ч. 1 ст. 11 436-ФЗ, ч. 11 ст. 14 212-ФЗ от 24.07.2009):
Задолженность к списанию = 8 * МРОТ на начало года * 26% * 12.
Списать взносы в ОПС, ФФОМ и ФСС. Максимальная сумма списания определяется за конкретный расчетный период (ч. 11 ст. 14 212-ФЗ). При списании необходимо соблюдать условия (Кассационное определение ВС РФ № 18-КА20-1 от 03.06.2020):
- Задолженность образовалась в расчетных периодах до 01.01.2017;
- Задолженность перед предпринимателями или лицами, утратившими статус индивидуальных предпринимателей на дату списания.
Пени и штрафы, уплаченные, взысканные или списанные до 29.12.2017, не подпадают под правило о списании задолженности по страховым взносам. Оставшаяся безнадежная задолженность будет списана в максимально возможной степени. Заявление подавать не требуется: ИФНС самостоятельно спишет задолженность вместе с задолженностью по пеням и штрафам.