Рассмотрим разные ситуации
Давайте посмотрим на ситуацию немного больше. У ООО всегда есть учредители, либо несколько, либо один. Теперь о каждой ситуации по порядку.
Ситуация 1: несколько учредителей (или один учредитель), директор посторонний.
При этом генеральный директор однозначно признается работником ООО, с которым учредители должны заключить трудовой договор. Других сотрудников в компании может и не быть, так как всю работу, например, делают сами учредители. Директор, как работник организации, должен получать заработную плату, за него должны уплачиваться страховые взносы. При этом учредители получают доход в виде дивидендов.
Ситуация 2: учредителей несколько, директор один из них.
В этом случае трудовой договор также должен быть заключен с учредителем, на которого возлагаются обязанности руководителя компании, то есть он признается работником организации. Подпись на трудовом договоре со стороны работодателя ставится другим учредителем. Нельзя не назначить директора, в компании должен быть руководитель, который нужен хотя бы для подписания документов. Учредитель, назначенный директором, должен получать заработную плату, за него должны уплачиваться страховые взносы. Кроме того, он имеет право требовать, как и остальные учредители, на дивиденды.
Вывод по этим двум ситуациям только такой: руководитель организации признается ее работником, соответственно в ООО есть как минимум один работник - ее директор!
Ситуация 3: один учредитель - он же руководитель.
Этот случай самый интересный и проблемный. Нередки случаи, когда ООО учреждается одним лицом. Вполне естественно, что в большинстве таких случаев единственный учредитель обязанности по управлению компанией возлагает на себя - это не запрещено законом. При чем тут трудовой договор?
Основная проблема этой ситуации в том, что невозможно подписать трудовой договор, так как с обеих сторон его будет подписывать один и тот же человек, а это, как вы понимаете, как-то неправильно. По этому вопросу мнения государственных органов до сих пор не совпадают, единого и однозначного ответа до сих пор нет. Но в целом можно сказать следующее:
- Отсутствие договора не означает отсутствие трудовых отношений;
- Трудовые отношения возникают как в момент заключения трудового договора, так и в момент фактического принятия работника к исполнению своих обязанностей;
- Отношения, возникающие в связи с назначением на должность директора, характеризуются как отношения на основании трудового договора.
Получается, что такой руководитель учредителя является работником организации на основании решения о возложении этих обязанностей на себя. Данный факт рекомендуется оформить заказом.
Следующая проблема: должен ли такой руководитель получать зарплату? Теоретически согласно ст. 21 ТК РФ, обязательно. Размер вознаграждения обычно отражается в трудовом договоре, но в описываемой ситуации этот документ отсутствует. Как быть? Заработная плата в этом случае может быть указана в штатном расписании – этот документ оформляется в обязательном порядке в любом случае. Кстати, сразу ответим на вопрос, зачем нужно штатное расписание в ООО с одним сотрудником, который одновременно является и его учредителем? Очень важно своевременно и правильно оформить кадровые документы. Те, кто говорят, что можно обойтись и без него, изменят свое мнение после первой же проверки трудовой инспекции.
Поскольку однозначного ответа, что делать с трудовым договором в этом случае, нет, на практике кто-то его все равно подписывает, а кто-то не составляет. Ждем комментариев от желающих поделиться своим опытом решения данного вопроса.
Теперь поговорим об этом. Основатель и CEO в одном лице могут получать и зарплату, и дивиденды. И многие думают так: раз нет трудового договора, зарплата нигде не зафиксирована, то можно и не платить заработную плату, можно и не платить взносы (они начисляются с зарплаты), а получать только дивиденды - раньше, Ставка НДФЛ по ним тоже была меньше, то есть такой подход был выгоден с точки зрения того, что сумма налога была меньше. Но такой подход может привести к не очень приятным последствиям:
- Дивиденды можно выплачивать не всегда, но при определенных условиях: Они выплачиваются не чаще одного раза в квартал из чистой прибыли, которая останется после уплаты всех налогов. Оплата производится на основании решения учредителя, которое должно быть оформлено на бумажном носителе в виде приказа, а не «хочу - заплатил»; Выплата дивидендов возможна только при полной оплате уставного капитала ООО, отсутствии у общества признаков банкротства и размере чистых активов после плановых выплат не уменьшается ниже размера уставного капитала (до которого , если таковой имеется, также добавляется резервный фонд).
- Если вышеуказанные условия не соблюдены, а дивиденды выплачиваются по схеме «как хочешь», то налоговики просто переклассифицируют эти суммы в заработную плату. Что за этим последует? Сейчас НДФЛ с заработной платы составляет 13%, аналогичная ставка применяется для налогообложения дивидендов – если бы ставка на дивиденды была по-прежнему 9%, то вам пришлось бы платить дополнительный налог; Страховые взносы уплачиваются с зарплаты, но не выплачиваются с дивидендов - суммы будут пересчитаны для вас в фонды.
Вывод
В этой ситуации лучшим решением будет выплата и зарплаты, и дивидендов. Учредитель принимает на себя функции управления компанией через оформление соответствующего приказа, оклад для расчета заработной платы отражается в штатном расписании. Для минимизации налогов заработная плата может быть назначена в размере минимальной заработной платы – она не может быть меньше ее. Кстати, не забывайте, что минимальная заработная плата меняется ежегодно, поэтому индексировать зарплату придется каждый год. Директор = учредитель будет получать заработную плату, из которой будут выплачиваться страховые взносы, а также дивиденды в установленном законодательством порядке. Выплата дивидендов должна быть оформлена соответствующим приказом. Суммы заработной платы и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов ООО на основании действующего приказа о возложении полномочий, штатного расписания, платежных ведомостей и других документов. Дивиденды, естественно, не могут быть учтены в расходах компании.
Заключение
И, наконец, совет: если вы, единственный учредитель ООО, одновременно являетесь его руководителем, а также осуществляете всю деятельность самостоятельно, то вы, наверное, сейчас задумываетесь, а можно ли обойтись без всех этих бумажная волокита, спорные вопросы и проблемы? Можно, для этого нужно было зарегистрироваться как ИП. Поэтому, прежде чем отправиться регистрировать ООО, подумайте, действительно ли оно вам нужно?